Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Отчет о движении денежных средств. Порядок формирования отчета о движении денежных средств регулируется МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»




Порядок формирования отчета о движении денежных средств регулируется МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Основное назначение этого отчета состоит в представлении информации о поступлениях и выплатах денежных средств, произведенных компанией в отчетном периоде. Эта информация позволяет внешним пользователям оценить существующие и потенциальные возможности компании в части генерирования денежных средств, понять проблемы ликвидности компании. Важность этого отчета связана с тем, что зачастую отсутствие свободных денежных средств становится причиной банкротства компаний.

Используемый в увязке с другими формами финансовой отчетности отчет о движении денежных средств позволяет внешним пользователям оценить эффективность управления денежными потоками, понять динамику изменения чистых активов компании.

МСФО 7 вводит определение потока денежных средств. Потоки (движение) денежных средств включают приток (положительный поток) и отток (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов. В процессе проведения анализа для принятия управленческих решений важна информация о чистом денежном потоке, представляющем собой нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков в процессе осуществления компанией производственно-финансовой деятельности. В случае превышения поступления денежных средств над их выбытием чистый денежный поток окажется положительным, в противном случае — отрицательным.

Потоки денежных средств в соответствии с положениями МСФО 7 следует классифицировать, учитывать и отражать в финансовой отчетности по различным направлениям деятельности компании: операционной; инвестиционной; финансовой.

Операционная деятельность — деятельность, для которой создана компания и которая обычно приносит основной доход.

Примеры денежных потоков:

• денежные поступления от продаж товаров и предоставления услуг;

• денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;

• денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

• денежные выплаты работникам;

• денежные выплаты или компенсации налога на прибыль,еслитолько они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью и др.

Инвестиционная деятельность — деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к денежным эквивалентам.

Примеры денежных потоков:

• денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

• денежные поступления от продажи указанного вида активов;

• денежные платежи для приобретения долевыхили долговыхинструментов других компаний и долей участияв совместныхкомпаниях;



• денежные поступления от продаж указанного вида активов;

• авансовые платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (для нефинансовых компаний), и др.

Финансовая деятельность— деятельность, результаты которой приводят к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

Примеры денежных потоков:

• денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

• денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций компании;

• денежные поступления от выпуска облигаций, займов, векселей, закладных и других кратко- и долгосрочных кредитов;

• денежные погашения сумм кредитов и займов, не имеющих целевого характера и др.

Для представления информации о движении денежных потоков по операционной деятельности МСФО 7 позволяет компаниям избрать один из двух возможных методов: прямой (поощряется) и косвенный.

Прямой метод предполагает определение суммы чистого денежного потока путем сравнения данных о поступлениях и выплатах денежных средств в связи с проведением операционной деятельности. Полученный результат корректируется на процентные платежи и расходы по налогу на прибыль.

При использовании косвенного метода информация о движении денежных средств от операционной деятельности раскрывается путем корректировки чистой прибыли или убытка на суммы амортизационных отчислений, изменений в запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, поступлений от реализации собственных акций, облигаций, полученных и выплаченных дивидендов и т.п.

При кажущейся громоздкости косвенный метод имеет достаточно широкое распространение в зарубежной практике. Его обычно используют при подготовке консолидированной отчетности, так как прямой метод чрезвычайно капиталоемок.



Вне зависимости от избранного компанией метода представления отчета о движении денежных средств сумма чистого денежного потока имеет одно и то же значение.

В соответствии с МСФО 1 важным дополнением к рассмотренным выше отчетам являются примечания к финансовой отчетности.

Они излагаются таким образом, чтобы помочь заинтересованным пользователям лучше понять данные финансовой отчетности и сопоставить ее с отчетностью других компаний.

Как правило, примечания к финансовой отчетности начинаются с заявления о том, что публикуемая отчетность соответствует МСФО — всем действующим стандартам и интерпретациям.

Примечания к финансовой отчетности обеспечивают:

• представление информации об учетной политике компании;

• раскрытие информации, которая требуется в соответствии с отдельными МСФО, но не представляется в других отчетных формах;

• раскрытие дополнительной информации, которая, по мнению отчитывающейся компании, полезна пользователям.

 


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал