Вопрос 3. Цель, задачи и сферы деятельности финансовых служб. Организационная модель финансовых служб

Финансовая служба предприятия является в самом общем плане субъектом управления финансами предприятия, использующим финансовый механизм для обеспечения эффективной деятельности предприятия.

Под финансовой службой понимается работник, группа в планово-финансовом отделе, финансовый отдел, управление, другие структурные подразделения, на которые возложены функции управления финансами и выработки финансовой политики предприятия.

Цель финансовой работы заключается в своевременном и полном обеспечении предприятия финансовыми ресурсами, оптимальном их распределении и эффективном использовании. Задачи финансовых служб: о беспечение роста имиджа и рыночной стоимости предприятия; обеспечение устойчивого финансового положения предприятия; изыскание путей увеличения прибыли; обеспечение финансовыми ресурсами основного производства, инвестиционной деятельности и т.д., своевременное выполнение обязательств перед бюджетом и кредиторами; организация расчетов, обеспечение контроля за наиболее рациональным использованием денежных средств и др.

Сферы деятельности финансовых служб организаций (предприятий): финансовый анализ, финансовое планирование (прогнозирование) и финансовый контроль; управление источниками финансирования; управление инвестиционной деятельностью; управление текущей деятельностью; организация взаимоотношений с финансово-кредитной системой.

Организационная модель финансовых служб в значительной степени определяется размерами предприятия, бизнеса; общим типом структуры управления, применяемой на предприятии, формой собственности, организационно-правовым статусом, отраслевыми и технологическими особенностями производства и т.д.

На малых предприятиях с небольшим объемом финансовой деятельности функции финансового управления, как правило, осуществляет собственник предприятия или генеральный директор. На отдельных малых и средних предприятиях финансовая служба представлена финансовым отделом или финансово-экономическим отделом, для работы в которых привлекаются финансовые менеджеры широкого профиля. В работе финансового отдела концентрируется работа всех под­разделений предприятия, которые в той или иной степени соприкаса­ются с деятельностью финансового отдела. Это обусловливает его тес­ную связь с экономическими, снабженческо-сбытовыми, техническими и производственными службами предприятия. На крупных предприятиях организационная структура финансовой службы более сложная, так как финансовые потоки крупных предприятий связаны не только с производственной и финансовой деятельностью предприятия, но и с участием в капитале других предпринимательских организаций. Для работы в финансовой службе крупных предприятий привлекаются финансовые менеджеры широкого профиля, а также функциональные финансовые менеджеры в качестве исполнителей конкретных задач в управлении финансами.

Структура финансовой службы также зависит от общего типа структуры управления, применяемой на предприятии. При линейно-функциональном типе функции управления реализуются на верхнем уровне функциональными службами, в том числе и финансовой службой. В соответствии с данным типом структуры управления на предприятии формируется финансовое управление, возглавляемое финансовым директором. В соответствии с Положением о финансовой дирекции финансовый директор определяет:

­ финансовую политику и общее направление развития предприятия в области финансов;

­ обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего фи­нансовую деятельность предприятия;

­ разрабатывает принципы и правила управления финансами предприятия;

­ обеспечивает общее руководство финансовым планированием;

­ готовит общие аналитические отчеты руководству предприятия для принятия стратегических решений в области финансов;

­ участвует в реструктуризации деятельности предприятия, разрабатывает политику слияний, поглощений и реорганизации;

­ работает в тесном взаимодействии с непосредственными по­дотчетными ему начальниками финансовых отделов, входящих в структуру финансовой службы предприятия.

В состав финансового управления входят: аналитический отдел, отдел финансового планирования, оперативный отдел, отдел финансового контроля, отдел ценных бумаг и валют.

Работники аналитического отдела занимаются разработкой методики оценки финансового состояния предприятия, проводят мониторинг финансового состояния предприятия, готовят аналитические отчеты об эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, оценивают эффективность реализованных инвестиционных и инновационных проектов, а также выявляют резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, разрабатывают меры по улучшению его финансового состояния.

Р аботники отдела финансового планирования разрабатывают основные финансовые планы предприятия на предстоящий период, готовят предложения по финансовой стратегии предприятия, планируют налоговые платежи предприятия и составляют отчеты о выполнении финансовых планов предприятия.

Работники оперативного отдела следят за соблюдением кассовой дисциплины, собирают счета, накладные, отслеживают их оплату, контролируют отношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств.

Претензионная группа в составе оперативного отдела решает споры, возникающие между предприятием и его контрагентами, государством по поводу уплаты штрафов, неустоек и др. мер экономического воздействия на предприятие, которые вытекают из условий договора и нормативной базы, регулирующей деятельность предприятия на конкретном этапе.

Отдел ценных бумаг и валют формирует портфель ценных бумаг и осуществляет управление ими с позиции оптимизации доходности и риска, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж в целях удовлетворения текущих потребностей предприятия в рублевых или валютных средствах.

Отдел финансового контроля и его работники следят за соблюдением финансового законодательства, осуществляют контроль за финансовой деятельностью предприятия, выполнением финансовых планов, следят за целевым использованием денежных фондов предприятия, осуществляют контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджеты различных уровней и исполнением других финансовых обязательств перед финансово-кредитными учреждениями.

При дивизионном типе структуры управления на предприятии создаются дивизионные службы. Функциональные службы, в том числе и финансовая служба, освобождены от текущего управления и призваны решать стратегические задачи. Предприятия, применяющие технологию управления с помощью бизнес единиц, в качестве дивизионных служб создают центры финансового учета (ЦФУ): профит-центры, венчур-центры, затратные центры.

На предприятиях, применяющих бюджетирование, формируется бюджетный комитет, возглавляемый директором по бюджету, а также отдел бюджетного планирования и анализа, в рамках которого выделяют центры планирования; центры финансовой ответственности; центры возникновения затрат.

ТЕМА 5. РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

1. Экономическое содержание расходов организаций (предприятий) и их классификация.

2. Группировка и состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции, его законодательная регламентация.

3. Планирование расходов на производство и реализацию продукции.

4. Резервы и основные пути снижения расходов организаций (предприятий).

Вопрос 1. Экономическое содержание расходов организаций (предприятий) и их классификация

Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод вследствие выбытия активов (денежных средств и другого имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению его капитала (за исключением уменьшения вкладов по решению собст­венников имущества). (ПБУ 10/99)

Расходы исходя из характера, условий осуществления и направле­ний деятельности предприятия подразделяются на:

1) расходы по обычным видам деятельности; 2) прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности связаны с производством и реализацией продукции, приобретением и продажей товаров, выполне­нием работ и оказанием услуг. При их от­ражении в бухгалтерском учёте затраты должны быть сгруппированы по следующим экономическим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Прочие расходы включают проценты к уплате и прочие расходы, не связанные с обычными видами деятельности (расходы, связанные с предоставлением за плату во вре­менное пользование активов организаций; с участием вуставных капиталах других организаций; с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий дого­воров; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году)

Необходимость изучения классификации расходов предприятия вытекает из того факта, что в конечном итоге со­вокупность затрат оказывает решающее влияние на формиро­вание практически всех финансовых показателей, они являют­ся объектом финансового планирования и контроля со стороны финансовых служб предприятия. Все расходы предприятия можно классифицировать по различным направлениям в зависимости от того, что положено в основу той или иной классификации. Например,

по экономи­ческому содержанию их можно разделить на материальные, трудовые, денежные;

по направлению — производственные и коммерческие;

по способу распределения между видами продукции — прямые и косвенные;

п о форме связи с процессом производства - на основные и накладные.

В финансовом планировании, при проведении анализа безубыточности весьма значимым является классификация расходов п о характеру их зависимости от объема произво д­ства — на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные). Постоянные расходы в коротком периоде не зависят от объема производства (амортизационные отчисления, оплата охраны, аренд­ная плата, повременная заработная плата и т.д.). Переменные расходы изменяются пропорционально объе­му производственной деятельности (материальные затраты, сдельная заработная плата и т.д.)

Наиболее практическое значение представляют собой группировки затрат по статьям и экономическим элементам.

Группировка по калькуляционным статьям расходов отражает их объединение по месту и характеру возникновения, а также по направлениям их использования. Данная группировка используется для контроля за составом расходов по местам их формирования и определения расходов в расчете на единицу определенного вида продукции при составлении плановых калькуляций.

Группировка затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам отражает их объединение по однородности экономического содержания независимо от формы их использования и от места возникновения расходов. Данная группировка отражает финансовый аспект затрат и применяется в финансовом планировании, бюджетировании, при расчете налогооблагаемой прибыли. Группировка расходов по экономическим элементам позволяет определить объем и структуру всех затрат в целом по предприятию.

Для целей налогообложения в соответствии с требованиями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ:

Расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. (ст.252.)

Расходы предприятия дифференцируются аналогично доходам: на расходы по обычным видам деятельности, прочим расходам, в состав которых входят операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы. Более подробная классификация представлена в табл.1

Таблица 2 – Виды расходов предприятия

Не признаются расходами организации:

• приобретение (создание) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных ак­тивов и т.п.);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организа­ций, приобретение акций акционерных обществ и иных цен­ных бумаг не с целью перепродажи;

• перечисление средств, связанных с благотворительной деятель­ностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха и др.;

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным до­говорам в пользу комитета, принципала;

• предварительная оплата материально-производственных запа­сов и иных ценностей, работ и услуг;

• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1.1.) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

1.2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

1.3) расходы на освоение природных ресурсов;

1.4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

1.5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

1.6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2) Внереализационные расходы: расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, расходы налогоплательщика на формирование резервов по сомнительным долгам; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков и др.