Классификация налогов

Классификация налогов предусмотрена Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым налоги классифицируются по субъек­там власти, методу установления, источникам выплат, по отношению к бюджету и другим признакам.

Классификация налогов:

1. Федеральные, региональные и местные.

2. Прямые и косвенные.

3. Общие и специальные.

4. Налоги, взимаемые с физических лиц и налоги, взимаемые с юридических лиц, смешанные налоги.

5. Закрепленные и регулирующиеналоги.

6. Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, т. е. включаемые в стоимость продукции;

- налоги, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг;

- налоги, относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли, до налогообложения прибыли;

- налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

- налоги, уплачиваемые за счет заработной платы.

1. Налоги по методу установления или способу взимания подразделяют на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги, непосредственно взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика. Объектом прямого налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги) налогоплательщика

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене

с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, т.е. по существу он является сборщиком К.н., а покупатель - плательщиком (действуют в форме акцизов, фискальных и таможенных пошлин).

2.По субъекту-налогоплательщику выделяют налоги:

-с физ. лиц (налог на доходы, налог на имущество физических лиц и др.);

-с предприятий и организаций – юр. лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.);

-смешанные налоги, уплачиваемые как физ. лицами, так и пр-тиями и орг-циями (госпошлина, таможенные пошлины, налог с владельцев трансп. средств).

3. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, выделяют:

- федеральные (общегос.) налоги (размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики, методы исчисления налогов, порядок зачисления сумм налогов в бюджеты разл. уровней определяются законодательством РФ и являются едиными на всей ее тер.);

- региональные налоги - конкретные размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики, методы исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством РФ законодат. органами субъектов Федерации);

- местные налоги (механизм их исчисления и взимания вводятся муниципальными образованиями в соответствии с законодательством РФ и субъектов Федерации).

4. По порядку введения налога различают:

- общеобязательные налоги – устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее тер. независимо от бюджета, в к-рый они поступают;

- факультативные налоги -, предусмотренные основами налоговой системы, но непосредственно вводящиеся законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов гос. власти субъектов РФ.(областей)(напр: сбор на нужды образовательных учреждений)

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делят на:

-закрепленные (непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд)и регулирующие или разноуровневые (поступают одновременно в бюджеты разл. уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству).

6. По характеру использования налогового платежа выделяют:

- общие налоги (покрывают разл. расходы бюджета)

- целевые (платеж идет по строго определенному назначению, напр., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы).

7. По периодичности уплаты налога выделяют:

-регулярные(систематические, текущие) налоги — взимаются с определенной законодательством периодичностью в течение всего периода существования объекта налога;

- разовые налоги — связанные с каким-либо событием, не образующим системы (таможенная пошлина; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).

8.По источникам налогообложения выделяют:

-налоги на издержки производства (себестоимость);

-налоги на прибыль (доход).

Правильность расчета налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка).

9.По объектам налогообложения выделяют:

- налоги на имущество;

- ресурсные налоги (включая земельный налог);

-налоги на доход или прибыль;

- налоги на действия (хозяйственные, финансовые операции, обороты по реализации);

- прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.