Общий порядок формирования и использования резервов на возможные потери по отдельным ссудам

254 – П от 24.03.06.

РВПС – отражение в учете и отчетности, признанного кредитной организацией (признание доходов, расходов) факта обесценения ссуды в связи с существованием кредитного риска.

Кредитный риск – вероятность понесения потерь, в следствии неисполнения несвоевременного или неполного исполнения заемщиком обязательств, условий договора.

Обесценение ссуды – потери ее стоимости, величина потери равна разнице между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью.

Резерв создается в пределах суммы основного долга, т.е. фактической задолженности отраженных на балансовых счетах.

Резервы создаются по ссудной и приравненной к ней задолженности, а именно, по предоставленным кредитам включая межбанковские, по приобретенным или учтенным векселям, по сумме не взысканной по банковским гарантиям, по договорам факторинга, по прочим размещенным средствам, по требованиям: по срочным сделкам, по операциям ДЕПО, по операциям лизинга, по непокрытым экспортно-импортным аккредитивам, по вложениям: в приобретение на вторичном рынке закладным, по сделкам по уступке права требования.

Требования о РВПС не распространяются на финансовые активы, которые учитываются по рыночной цене и переоцениваются, а также на финансовые активы по которым резерв создается по 283 – П.

Резерв может формироваться либо по конкретной ссуде, либо по портфелю однородных ссуд, т.е. группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска и обособленности в целях формирования резерва.

26. Определение размера расчетного резерва по ссудам с учетом финансового положения заемщика и качества облуживания долга.

Расчетный резерв отражает величину потерь без учета наличия факта и качества обеспечения для определения РВПС ссуды классифицируются в 1 из 5 категорий качества:

1) Стандартные ссуды – 0 %;

2) Нестандартные ссуды – 1 – 20 %;

3) Сомнительные – 21 – 50 %;

4) Проблемные – 51 – 100%;

5) Безнадежные – 100 %.

Ссуды 2 – 5 категории считаются обесцененными. Резервы создаются только в рублях независимо от валюты ссуды.

Определение категории качества ссуды осуществляется методом профессиональных суждений на основании колебания 2-х критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания долга.

Профессиональное суждение формируется каждый раз при реклассификации ссудной задолженности.

Вся информация фиксируется в сформированном досье, т.е. в досье заемщика ю/л должна быть финансовая отчетность и ее анализ, документально оформленная информация о факторах кредитного риска, копии распоряжений о создании и изменении резерва, выписки из протоколов КК и прочие материалы.

Перечисленные документы должны составляться по ф/л и по ю/л не реже 1 раза в квартал на отчетную дату, по кредитным организациям 1 раз в месяц. Финансовое положение заемщика может быть определено как хорошее, среднее, плохое.

Необходимое условие для положительной оценки финансового состояния: стабильность производства, положительная величина чистых активов, рентабельность деятельности, платежеспособность заемщика, отсутствие негативных тенденций. Также должны быть соблюдены следующие нормы: отсутствие картотеки, просрочки по з/п, просрочки перед бюджетом, скрытых потерь в размере более 25 % чистых активов, случаев неисполнения за последний год обязательств по иным договорам с банком, отсутствие убыточной деятельности, отсутствие случаев прекращения обязательств заемщика путем предоставления отступного, которое не может быть реализовано более 180 календарных дней, а также регулярного предоставления обязательных форм отчетности по договору. Только при одновременном выполнении всех этих условий финансовое положение заемщика оценивается как хорошее.

Финансовое положение оценивается как плохое при выполнении хотя бы 1 из перечисленных условий:

1) Заемщик признан банкротом;

2) Заемщик устойчиво неплатежеспособен;

3) Имеются угрожающие тенденции.

По банкам и ф/л существую особенности в определении финансового положения. Финансовое положение банка не может быть признано хорошим, если:

1) Не соблюден Н1;

2) ЦБ РФ применил принудительные меры за несоблюдение Н1.

Финансовое положение ф/л не может быть признано хорошим, если оно существенно снизило доходы или имущество, за счет которых погашалась задолженность.

Если финансовое положение нельзя отнести ни к хорошему ни к плохому, оно – среднее.

В зависимости от качества обслуживания долга ссуды относятся в одну из 3 категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное.

Обслуживание хорошее, если присутствует хотя бы 1 из критериев:

1) Платежи по основному долгу и по процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

2) Имеется единичный случай просрочки платежей за последние 180 дней по ю/л до 5 дней включительно, по ф/л до 30 календарных дней включительно;

3) До определенного договором срока выплатить задолженность при оценке финансового положении – «хорошее».

Обслуживание долга не может быть признано хорошим по следующим ссудам:

А) платежи осуществляются за счет денежных средств, предоставлены банком прямо или косвенно, кроме заемщиков, у которых финансовое положение в предыдущих и текущих годах оценивается как хорошее;

Б) ссуда реструктурирована, т.е. изменены первоначальные условия в более благоприятную для заемщика сторону;

В) если ссуда прямо или косвенно предоставлена для погашения ранее предоставленной ссуды, кроме случаев, когда по новым ссудам отсутствуют просрочки, а по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга и финансовое положение признано хорошим.

Обслуживание долга признается средним, если:

2) Имеется единичный случай просрочки платежей за последние 180 дней по ю/л от 6 до 30 дней, по ф/л – от 30 до 60 дней;

3) До наступления срока выплаты при оценки финансового положения как среднее;

4) А), б), в), кроме оговоренных исключений.

Обслуживание долга плохое, если:

1) Просрочка платежей за последние 180 дней по ю/л свыше 30 дней, по ф/л свыше 60 дней;

2) Ссуда реструктурирована и по ней имеются просрочки, а финансовое положении признано плохим;

3) До выплаты долга при признании финансового положения плохое;

4) Если качество не может быть признано хорошим или средним.

Определение категории качества ссуды:

Если заемщику предоставлено несколько ссуд, то всю его задолженность следует отнести к наихудшей с применением максимального резерва.

27. Формирование резервов на возможные потери по ссудам с учетом качества обеспечения.

В ряде случаев, установленных БР обеспечение не может учитываться при создании РВПС (существуют потери стоимости обеспечения при реализации, финансовое положение заемщика плохое более 180 дней, акции банка предоставлены в обеспечение).

Сумма обеспечения (справедливая стоимость залога) определяется банком на постоянной основе, но не реже 1 раза в квартал.

По истечении 180 дней с момента возникновения основания для взыскания залога стоимость обеспечения принимается: при сроке 270 – 365 дней не более 50%: при сроке более 365 дней не может учитываться при создании РВПС.

Определение и изменение справедливой стоимости обеспечения учитывается при определении минимального размера резерва по формуле:

Р = РР*(1-К*(Об/Ср))

Об – стоимость обеспечения; Ср – долг по ссуде; К – коэффициент категории качества обеспечения; РР – расчетный резерв.

К1 = 1, К2 = 0, 5

Если К*(Об/Ср) больше 1, то Р = 0.

Установлен особый внутренний порядок внутреннего контроля за правилами ограничения ссуд и определения резерва, а именно по ссудам: предоставленным, связанным с банком лицам, если величина ссуды более 1 % от собственного капитала банка; по ссудам величина которых более 5% от собственного капитала банка; ссуды, величина которых более 50 % чистых активов заемщика; ссуды, возникшие в результате новаций; предоставляется отступное и т.д.; ссуды, предоставленные на срок более полугода с выплатами не ранее, чем через 6 месяцев после выдачи.