Аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках.

1)Нормативн.док-ты:

1. ФЗ «о б/у» №129 ФЗ от 21.11.96г

2. «Положение по ведению б/у и б/о в РФ», утвержд.приказом МинФина РФ

3. План счетов и инструкция по его применению.

4. Метод.указан. по инвентаризации имущества и фин.об-в.

6. ФЗ от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ " О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г.)

7. Порядок ведения касс. операций в РФ,

8. Положение о безналичных расчетах в РФ

9. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов налич. деньгами в РФ м/д юр.лицами по 1 сделке».

Цель - выраж мнения о достоверности, законности и целесообразности совершения опер. с ден.ср-ми на п/п, правильности их отражения в учете.

Задачи:

- изучение фактич.порядка документального оформления операций по приходу и расходу ден.средств, ведение коссов.книги, учета кассов.операций.

- проверка соблюдения кас.дисциплины

-ознак-е с услов. хранен нал.денег, ЦБ и др. ден. док. в кассе.

- устан-е кол-ва и состава открытых п/п в банках руб.счетов.

- выявл-е закон-ти и целесообр-ти по движ-ю средств на этих счетах.

- определение правильности отражения операций в учете, Оценка состояния расчетно-платежной дисциплины.

- установление количества открытых пред-тием в банке вал.счетов, классификация хоз.операций по движению ин.валюты.

- подтверждение правильности оформления и отражения на счетах б/у операций по зачислению и списанию вал.средств.

- арифметич.контоль расчетов курсов.разниц и подтверждение достоверности их отражения на счетах б/у.

Источники ин-ции:

- кассовая книга, - книга учета принятых и выданных кассиром ден.средств, - журнал регистрации ПКО и РКО

- отчеты кассира, с приложен.первичн.док-тами

- сведения об руб. и вал.открытых счетах пред-тия. (договоры с кредитн. Ор-ями)., - чековые книжки

- выписки банков по руб.и вал.счетам с приложен.первичн.док-тами, - акты инвентаризации нал.ден.средств

- инвентаризац.описи ЦБ и бланков строгой отч-ти

- уч.регистры по сч.50, 51, 52, 55, 57, - гл.книга, -ф/о

- положение об уч.политике.

Проверка проводится по всем банков.сч п/п и предусматривает сверку остатков д.ср по счетам. Выпискам банка и по уч.регистрам, а также оборотов и остатков по сч 51, 55, 57 уч.регистров и гл.книги. Аудиторам необходимо выяснить допускаются ли незаконные банковск.операции (при отсутствии договоров м/д пред-тиями), необходимо выяснить полноту и своевременность оприход-я оплач.ТМЦ.

В процессе проверки поступивших на р/с д.ср следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в уч.регистрах по счетам учета фин.р-тов (90, 91) и по сч. уч. расчетов с покупателями и заказчиками (сч.62, 76). Также можно осуществлять встречную проверку.

Выясняется также правильность указания корреспонденции сч. по зачислению д.ср на сч. в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и т.д.

Аналогично осущ-ся контроль операций по списанию ден.средств с р/с и др.счетов. (особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу получ.из банка нал.денег. законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Также операции д/б подтверждены док-ми (договоры, акты сдачи-приемки выполн.работ, накладные на мат.ценности. счета-фактуры и т.д.). Если пред-тие осущ.переводы сумм з/п, удержания по исполнит.листам, то их обоснованность обеспечивается как наличием первичн.уч.док-тами, так и реальностью указанных в них адресов получателей средств.

Необходимо проверить правильность корреспонденции счетов по списанию ден.средств с р/с.

На заключительном этапе проверки устанавливается реальность и законность операций по сч.57. По данным первичн.док-тов и уч.регистров выясняется реальность движения средств, направленная для зачисления на р/с, путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу банка или через отделение связи).