Аудит кассовых операций.

Аудит денежных средств(счета 50, 51, 52, 55, 57) – это проверка кассовых операций, операций по расчетным счетам, валютным, по специальным счетам, в том числе специальным расчетным счетам, денежных средств в пути.

1)Нормативн.док-ты:

1. ФЗ «о б/у» №129 ФЗ от 21.11.96г

2. «Положение по ведению б/у и б/о в РФ», утвержд.приказом МинФина РФ

3. План счетов и инструкция по его применению.

4. Метод.указан. по инвентаризации имущества и фин.об-в.

6. ФЗ от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ " О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г.)

7. Порядок ведения касс. операций в РФ,

8. Положение о безналичных расчетах в РФ

9. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов налич. деньгами в РФ м/д юр.лицами по 1 сделке».

Цель - выраж мнения о достоверности, законности и целесообразности совершения опер. с ден.ср-ми на п/п, правильности их отражения в учете.

Задачи:

- изучение фактич.порядка документального оформления операций по приходу и расходу ден.средств, ведение коссов.книги, учета кассов.операций.

- проверка соблюдения кас.дисциплины

-ознак-е с услов. хранен нал.денег, ЦБ и др. ден. док. в кассе.

- устан-е кол-ва и состава открытых п/п в банках руб.счетов.

- выявл-е закон-ти и целесообр-ти по движ-ю средств на этих счетах.

- определение правильности отражения операций в учете, Оценка состояния расчетно-платежной дисциплины.

- установление количества открытых пред-тием в банке вал.счетов, классификация хоз.операций по движению ин.валюты.

- подтверждение правильности оформления и отражения на счетах б/у операций по зачислению и списанию вал.средств.

- арифметич.контоль расчетов курсов.разниц и подтверждение достоверности их отражения на счетах б/у.

Источники ин-ции:

- кассовая книга, - книга учета принятых и выданных кассиром ден.средств, - журнал регистрации ПКО и РКО

- отчеты кассира, с приложен.первичн.док-тами

- сведения об руб. и вал.открытых счетах пред-тия. (договоры с кредитн. Ор-ями)., - чековые книжки

- выписки банков по руб.и вал.счетам с приложен.первичн.док-тами, - акты инвентаризации нал.ден.средств

- инвентаризац.описи ЦБ и бланков строгой отч-ти

- уч.регистры по сч.50, 51, 52, 55, 57, - гл.книга, -ф/о

- положение об уч.политике.

Методика аудита кассов.операций

-подтвердить первоначальн.оценку системы внутр.контроля и б/у этих операций.

-выяснить правильность оформления кас.операций, полноту заполнения реквизитов ПКО и РКО, обязат.их регистрацию, наличие подписей ответств.лиц и получателей д.ср, отсутствие исправлений Если учет кас.операций компьютеризирован убедиться в защищенности программы от несакцион.доступа др.лиц с целью изменения бух.записей.

Особое внимание удел-ся проверке полноты, своевременности и правильности оприходования ден.наличности в р-те поступления из банка, возврата подотч.сумм, выручки,

Поступления из банка проверяются путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и ПКО. Поступление выручки провер-ся путем сверки сумм в ПКО, накладных и счетах-фактурах в лентах кас.аппарата. Возврат неиспольз.авансов анализируется по авансов.отчетам.

Провер-ся соблюдение лимита кассы, путем сопоставления остатка на конец дня в кассе с устан.банком лимитом.

- проверяется соблюдение устан.лимита расчетов нал.деньгами м/д юр.лицами по 1 сделке (100000 р).

Обнаруж.ошибки аудитором обязательно регистрир.в рабочих док-тах аудитора и опред.их колич.влияние на показатели б/о.

В заключении проверяется ор-ия аналитич.учета всех хранящ.на пред-тии ден.док-тов (почтовые марки, авиабилеты, путевки, проездн.билеты). Для этого производится сверка первичн.док-тов, оформляющих операции по движению ден.средств, с данными уч.регистра по сч.50.3.