Практическое занятие № 8. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Рассчитать уровень существенности ОАО «Сатурн».

На этапе планирования аудита необходимо найти предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчика­ми, начиная с которой пользователь этой отчетности не в состоянии принимать на ее основе правильные экономические решения. Исходные данные для расчета уровня существенности представлены в таблице 10.

Таблица 10

Затем на основе рассчитанных значений базовых показателей определите зна­чение единого уровня существенности в целом для предприятия ОАО «Сатурн» с использованием критериев в процентах, представленных в таблице 11.

Таблица 11 Определение единого уровня существенности

Теперь рассчитайте среднюю величину, которая и будет являться единым уровнем существенности:

Чтобы определить значение уровня существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо произвести расчет уровня сущест­венности по статьям баланса, представленный в таблице 12.

Таблица 12 Расчет уровня существенности п о статьям баланса

Окончание табл. 12

Уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчи­ками находится, как среднее арифметическое значений распределенного уровня существенности по авансам выданным и по кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Рассчитайте уровень существенности в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. В ходе аудиторской проверки ОАО «Сатурн» за 2009 год было выявлено, что в 15 ноября 2009 года имела место неотфактурованная поставка материалов на сумму 59 000 руб. с учетом НДС. В течение пяти дней со дня поставки счет-фактура в организацию так и не поступила. При этом в результате проверки дек­ларации по НДС за этот квартал выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к вычету на основании накладной поставщика. Бухгалтерией пред­приятия была сделана следующая бухгалтерская запись:

Д 68 К 19 – на сумму 9 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 13 и аудитор­ский отчет.

Таблица 13 Ведомость проверки достоверности отражения операций в учете ОАО «Сатурн»

Окончание табл. 13

3. В ходе проведения аудиторской проверки предприятия ОАО «Сатурн» бы­ло выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2009 года у него числилась кредитор­ская задолженность перед ОАО «Заря» по поставленным материалам в размере 118 000 руб. (с учетом НДС) и дебиторская задолженность предприятию ОАО «Вестерн» на сумму 130 000 руб. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2010 года в учете числилась только деби­торская задолженность ОАО «Вестерн» в сумме 12 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 14 и аудитор­ский отчет.

Таблица 14 Ведомость проверки реальности отражения в бухгалтерском учете задолженностей ОАО «Сатурн»

2. НДС предъявлен к вычету????

4. По импортному контракту в ноябре были приобретены товары на сумму $ 10 000. Задолженность была погашена в декабре (курс на дату приобретения – 30 руб. за $, на дату оплаты – 31, 5 руб. за $). Для проверки учета курсовых разниц аудитором был составлен рабочий документ, представленный в таблице 15.

Таблица 15 Ведомость проверки учета курсовых разниц

Окончание табл. 15

Выявите нарушения и составьте аудиторский отчет.