Тот, кто работает в сфере услуг, знает — без ведения записи клиентов никуда. Мало того, что нужно видеть свое раписание, но и напоминать клиентам о визитах тоже.
Проблема в том, что средняя цена по рынку за такой сервис — 800 руб/мес или почти 15 000 руб за год. И это минимальный функционал.
Нашли самый бюджетный и оптимальный вариант: сервис VisitTime.
⚡️ Для новых пользователей первый месяц бесплатно. А далее 290 руб/мес, это в 3 раза дешевле аналогов.
За эту цену доступен весь функционал: напоминание о визитах, чаевые, предоплаты, общение с клиентами, переносы записей и так далее.
✅ Уйма гибких настроек, которые помогут вам зарабатывать больше и забыть про чувство «что-то мне нужно было сделать».
Сомневаетесь? нажмите на текст, запустите чат-бота и убедитесь во всем сами!
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 7.1) руководителю проверки.
Приложение 7.1
Процедуры аудита финансовых вложений
Процедура 1. Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (или Главной книги) по счетам финансовых вложений с данными бухгалтерского баланса (форма № 1)
Номер субсчета счета 58
Название субсчета
Сальдо на начало (дебетовое)
Дебетовый оборот за период
Кредитовый оборот за период
Сальдо на конец (дебетовое)
Изменения за отчетный период (разница между данными на конец и начало периода)
Краткое
объяснение
изменений
Итого по счету 58
-
-
Итого по данным строки 250 (или 140) бухгалтерского баланса (форма № 1)
Отклонения
-
-
Процедура 2. Сопоставление данных о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленных другим организациям, или о расходовании денежных средств на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений с данными отчета о движении денежных средств (форма № 4)
Название строки
Наименование регистра бухгалтерского учета
Отклонения
Краткое объяснение отклонений
Строка 250
Дебет 51, 50 — Кредит 58
Строка 300
Дебет 58 — Кредит 50, 51
Процедура 3. Сопоставление данных в разделе VI «Финансовые вложения», указанных в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), с данными аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения»
Название строки
Наименование регистра бухгалтерского учета
Отклонения
Краткое объяснение отклонений
Строка 510
Обороты по счету 58, субсчет «Паи и акции»
Строка 515
Обороты по счету 58, субсчет «Долговые ценные бумаги»
Строка 520
Обороты по счету 58, субсчет «Долговые ценные бумаги»
Строка 525
Обороты по счету 58, субсчет «Предоставленные займы»
Строка 530
Обороты по счету 55, субсчет «Депозитные счета»
Процедура 4. Сопоставление данных о дивидендах, полученных в течение отчетного периода, с данными отчета о прибылях и убытках (формы № 2)
№ п/п
Наименование общества
Доходы от объекта финансового вложения (дивиденды)
Балансовая стоимость вложения на конец отчетного периода
Итого по данным аналитического учета
Итого по данным строки 080 отчета о прибылях и убытках
Процедура 5. Сопоставление данных о выбытии финансовых вложений в течение отчетного периода с данными отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
№ п/п
Наименование
финансового
вложения
Дата выбытия
Наименование покупателя
Балансовая стоимость (отраженная по строке 100 формы № 2)
Дополнительные расходы, связанные с реализацией (отраженные по строке 100 формы № 2)
Доходы от продажи, отраженные по строке 090 формы № 2
Итого по данным аналитического учета
Итого по данным отчета о прибылях и убытках
Тема: Практический аудит кассовых операций
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачами аудита кассовых операций являются:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Основные нормативные документы:
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
- Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
- Положение Банка России от 5.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997;
- Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
- унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88;
- унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.
Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).
Работы при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Ознакомительный этап
Основной задачей аудита кассовых операций является подтверждение информации об остатке денежных средств на конец отчетного периода. Аудитор должен изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:
- установить, что данные об остатках денежных средств на конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (форма № 1). Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 1);
- провести сверку сумм остатков на конец периода на счетах согласно расшифровке с суммами согласно банковским выпискам, получить разъяснения по всем выявленным расхождениям. Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 2);
- проанализировать остатки денежных средств на предмет необычных статей (сумм с отрицательными значениями на расчетных счетах, значительных сумм на вновь открытых и закрытых счетах и т. п.), получить подтверждающие документы. Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 3);
- убедиться, что сумма денежных средств в иностранной валюте переведена в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода правильно. Пример оформления процедуры приведен в приложении № 6.1 (процедура 4).
При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 6.1).
Таблица 6.1
Рабочий документ аудитора
Проверка правильности документального оформления кассовых операций
Дата окончания проверки_______________________________________
Вопрос
Ответ
Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется вручную или автоматизированным способом?
Автоматизирование
Указать, с применением какого программного продукта
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам?
Нет
Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций. Указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера?
Нет
Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций.
Указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером?
Да
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия?
Да
В случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера на основании какого документа уполномочены лица, фактически подписывающие приходные и расходные кассовые документы?
Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все ли предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены?
Нет
Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?
Нет
Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе?
Да
Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости составлялись на основании заключенных договоров?
Нет
Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах или в других надлежаще оформленных документах? Оформляются ли в этом случае доверенности?
Нет
Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Оформляется ли форма доверенности с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, места и даты выдачи документа?
Да
Привести примеры, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются ли подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах?
Да
Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций
Пронумерована ли, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью кассовая книга. Заверено ли подписями руководителя и главного бухгалтера организации количество листов в кассовой книге?
Нет
Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются ли подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге?
Да
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Заверены ли подписями исправления кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего?
Нет
Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Пронумерована ли с начала года кассовая книга?
Нет
Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Передаются ли вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию отчеты кассира?
Да
Соответствуют ли требованиям законодательства РФ в проверяемый период формы кассовых документов?
Нет
Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации в проверяемый период
Возложен ли на главного бухгалтера организации контроль за правильным ведением кассовой книги?
Да
Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги
