Главная страница Случайная страница Разделы сайта АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Заключительный этап ⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 21Следующая ⇒ По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих доку­ментов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей доку­ментацией (приложение 7.1) руководителю проверки. Приложение 7.1 Процедуры аудита финансовых вложений Процедура 1. Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (или Главной книги) по счетам финансовых вложений с данными бухгалтерского баланса (форма № 1) Номер субсчета счета 58 Название субсчета Сальдо на начало (дебетовое) Дебетовый оборот за период Кредитовый обо­рот за период Сальдо на конец (дебетовое) Изменения за отчетный период (разница между данными на конец и начало периода) Краткое объяснение изменений                 Итого по счету 58   -   - Итого по данным строки 250 (или 140) бухгалтерского балан­са (форма № 1)         Отклонения   -   - Процедура 2. Сопоставление данных о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленных другим организациям, или о расходовании денежных средств на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений с данными отчета о движении денеж­ных средств (форма № 4) Название строки Наименование регистра бухгалтерского учета Отклонения Краткое объяснение отклонений Строка 250 Дебет 51, 50 — Кредит 58     Строка 300 Дебет 58 — Кредит 50, 51     Процедура 3. Сопоставление данных в разделе VI «Финансовые вложения», указанных в приложении к бухгалтерскому балансу (фор­ма № 5), с данными аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения» Название строки Наименование регистра бухгалтерского учета Отклонения Краткое объяснение отклонений Строка 510 Обороты по счету 58, субсчет «Паи и акции»     Строка 515 Обороты по счету 58, субсчет «Дол­говые ценные бумаги»     Строка 520 Обороты по счету 58, субсчет «Дол­говые ценные бумаги»     Строка 525 Обороты по счету 58, субсчет «Пре­доставленные займы»     Строка 530 Обороты по счету 55, субсчет «Де­позитные счета»     Процедура 4. Сопоставление данных о дивидендах, полученных в течение отчетного периода, с данными отчета о прибылях и убытках (формы № 2) № п/п Наименование общества Доходы от объекта финансового вложения (дивиденды) Балансовая стоимость вложения на конец отчетного периода         Итого по данным аналитического учета   Итого по данным строки 080 отчета о прибылях и убытках   Процедура 5. Сопоставление данных о выбытии финансовых вложе­ний в течение отчетного периода с данными отчета о прибылях и убыт­ках (форма № 2). № п/п Наименование финансового вложения Дата выбытия Наименование покупателя Балансовая стоимость (отраженная по строке 100 формы № 2) Дополнительные расходы, связанные с реализацией (отраженные по строке 100 формы № 2) Доходы от продажи, отраженные по строке 090 формы № 2               Итого по данным аналитического учета       Итого по данным отчета о прибылях и убытках

Основной задачей аудита кассовых операций является под­тверждение информации об остатке денежных средств на конец от­четного периода. Аудитор должен изучить весь комплект представ­ленной бухгалтерской отчетности, а именно:

- установить, что данные об остатках денежных средств на ко­нец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (форма № 1). Пример оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (про­цедура 1);

- провести сверку сумм остатков на конец периода на счетах согласно расшифровке с суммами согласно банковским выпискам, получить разъяснения по всем выявленным расхождениям. При­мер оформления процедуры приведен в приложении 6.1 (процеду­ра 2);

- проанализировать остатки денежных средств на предмет не­обычных статей (сумм с отрицательными значениями на расчетных счетах, значительных сумм на вновь открытых и закрытых счетах и т. п.), получить подтверждающие документы. Пример оформле­ния процедуры приведен в приложении 6.1 (процедура 3);

- убедиться, что сумма денежных средств в иностранной ва­люте переведена в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного пе­риода правильно. Пример оформления процедуры приведен в при­ложении № 6.1 (процедура 4).

При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение ус­тановленного лимита остатка денежных средств в кассе; правиль­ность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуще­ствлении расчетов с населением; полнота и своевременность опри­ходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных де­нежных средств в кассах организации.

Для проверки правильности документального оформления кас­совых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация__________________________________________________

Аудитор______________________________________________________

Проверяемый период___________________________________________

Дата начала проверки__________________________________________

Предоставленные документы____________________________________

Проверяемый период___________________________________________

Масштаб выборки_____________________________________________

Дата окончания проверки_______________________________________