Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Например.


⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 42Следующая ⇒




Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными дебиторами» К

Снд = 200  
  1. 100
  2. 150
  3. 250
Итого Обд: 500
  1. 200
  2. 170
  3. 190
Итого Обк: 560
Скд= 200 + 500-560 = 140  

В данном случае, данный счёт (субсчёт) имеет дебетовое конечное сальдо и является активным.

Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными кредиторами» К

  Снк = 300
  1. 250
  2. 325
  3. 435
Итого Обд: 1010
  1. 300
  2. 350
  3. 470
Итого Обк: 1120
  Скк =300+1120 – 1010 = 410

В данном случае, данный счёт (субсчёт) имеет кредитовое конечное сальдо и является пассивным. В итоге счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» будет выглядеть так:

Д Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» К

Снд = 200 Снк = 300
Итого Обд: 1510 Итого Обк: 1680
Скд = 140 Скк = 410

 

Рассмотрим другой вариант, когда счёт 76 может иметь одно конечное сальдо.

Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными дебиторами» К

Снд = 200  
  1. 100
  2. 170
  3. 100
Итого Обд: 370
  1. 250
  2. 200
  3. 200
Итого Обк: 650
  Скк =650 – 370 – 200 = 650 - 570= 80, или, что то же: Скк= 200 + 370 - 650 = 570 – 650 = 570 + (-650) = 650 – 570 = 80.

 

Д Счёт 76, субсчёт «Расчёты с разными кредиторами» К

  Снк = 300
  1. 210
  2. 305
  3. 415
Итого Обд: 930
  1. 325
  2. 385
  3. 550
Итого Обк: 1260
  Скк =300+1260 – 930 = 630

 

В данном варианте счёт 76 будет выглядеть так:

 

 

Д Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» К

Снд = 200 Снк = 300
Итого Обд: 1300 Итого Обк: 1910
  Ск = 630 + 80 = 710

 

В данном варианте балансе на начало отчётного периода будут отражены два остатка по счёту, а на конец отчётного периода в нём будет показан только кредитовый остаток.

Рассмотрим вариант, когда активно-пассивный счёт может иметь на начало отчётного периода кредитовый остаток, а на конец отчётного периода - дебетовый остаток. Возьмём, например, счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Д Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» К

  Сн =1000
  1. 1000
  2. 1750
  3. 2550
Итого Обд: 5300
  1. 500
  2. 1000
  3. 1500
Итого Обк: 3000
Ск = 1300  

 

Сальдо по активным, пассивным и активно-пассивным счетам не может быть меньше нуля. Оно может быть или больше нуля, или равным нулю. Сальдо может быть равным нулю при выполнении следующих условий:

1. Для активных счетов: Сн + Обд = Обк
2. Для пассивных счетов: Сн + Обк = Обд
3. Для активно-пассивных счетов: Сн + Обд = Обк или Сн + Обк = Обд

 

Приведём перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов.


Таблица 5

Перечень активных счетов

№ п/п Номер и наименование счёта
1. 01 «Основные средства»
2. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
3. 04 «Нематериальные активы»
4. 07 «Оборудование к установке»
5. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
6. 09 «Отложенные налоговые активы»
7. 10 «Материалы»
8. 11 «Животные на выращивании и откорме»
9. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
10. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
11. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
12. 20 «Основное производство»
13. 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
14. 23 «Вспомогательные производства»
15. 25 «Общепроизводственные расходы»
16. 26 «Общехозяйственные расходы»
17. 28 «Брак в производстве»
18. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
19. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)
20. 41 «Товары»
21. 43 «Готовая продукция»
22. 44 «Расходы на продажу»
23. 45 «Товары отгруженные»
24. 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
25. 50 «Касса»
26. 51 «Расчётные счета»
27. 52 «Валютные счета»
28. 55 «Специальные счета в банках»
29. 57 «Переводы в пути»
30. 58 «Финансовые вложения»
31. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
32. 81 «Собственные акции (доли)»
33. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
34. 97 «Расходы будущих периодов»

 

 


Таблица 6

Перечень пассивных счетов

№ п/п Номер и наименование счёта
1. 02 «Амортизация основных средств»
2. 05 «Амортизация нематериальных активов»
3. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
4. 42 «Торговая наценка»
5. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
6. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
7. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
8. 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
9. 68 «Расчёты по налогам и сборам»
10. 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
11. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
12. 77 «Отложенные налоговые обязательства»
13. 80 «Уставный капитал»
14. 82 «Резервный капитал»
15. 83 «Добавочный капитал»
16. 86 «Целевое финансирование»
17. 96 «Резервы предстоящих расходов»
18. 98 «Доходы будущих периодов»

 

Таблица 7

Перечень активно-пассивных счетов

№ п/п Номер и наименование счёта
1. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
2. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
3. 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
4. 75 «Расчёты с учредителями»
5. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
6. 79 «Внутрихозяйственные расчёты»
7. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
8. 90 «Продажи»
9. 91 «Прочие доходы и расходы»
10. 99 «Прибыли и убытки»

 


Активные, активно-пассивные и пассивные синтетические счета имеют субсчет а и аналитические счета.

Субсчета – это промежуточные счета между аналитическими и синтетическими счетами. Субсчета предназначены для группировки данных аналитического учёта. По сути, субсчета представляют собой группы аналитических счетов. На субсчетах информация об объектах учёта отражается в денежном выражении.

Аналитические счета – это счета, предназначенные для подробной характеристики объектов учёта. Информация на таких счетах отражается как в натуральном, так и в денежном выражении. Взаимосвязь между синтетическими счетами и аналитическими счетами заключается в следующем: начальные и конечные остатки, а также обороты по дебету и кредиту по группам аналитических счетов должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также оборотам по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счёта.


⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒




© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.