Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения (УСНО) – один из действующих сейчас в РФ спец. налоговых режимов, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налог. базы, налог. ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов – налога на прибыль, на имущество орг-ций. УСНО ориентирована на малый бизнес.

Н-ками признаются организации и ИП, перешедшие на УСНО добровольно и применяющие ее в порядке, установленном НК.

Налог.период - 1 год, отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес. календ.года.

Условия перехода на УСНО:

1. Орг-ция имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 мес. того года, в котором орг-ция подает заявление о переходе на УСНО, доходы не превысили 45 млн.руб., но индексированы на коэффициент дефлятор = 1. Если по итогам отчетного периода доходы налогопл-ка, превысили 60 млн.руб., он утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

2. Численность работников за отч. пер. (9 мес. текущ.года) не должна превыш. 100 чел.

3. Лимит остаточной стоимости ОС не долж. превыш. 100 млн. руб.

4. Орг. и ИП, переведенные в соотв. с НК на уплату ЕНВД для отд. видов деят. по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осущ. ими видов предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта н-ния осущ. самим н-ком. Объект н-ния не может меняться н-ком в течение налог.периода.

Доходы и расходы определяются по кассовому методу (фактич. полученные).

Порядок определения доходов:

Налогопл-ки при определении объекта налогообл-я учитывают: доходы от реализации, внереализационные доходы.

Порядок определения расходов:

При определении объекта налогообл-я налогопл-к уменьшает полученные доходы на след. расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС 2) расходы на приобретение НМА 3) расходы на ремонт ОС 4) расходы на з\п, выплату пособий по временной нетрудоспособности 5) расходы на все виды обязат. страхования 6) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, приобретенным налогопл-ком и подлежащим включению в состав расходов 7) %-ы, уплачиваемые за предоставление в пользование ден.средств 8) расходы на командировки и др.

Расходы на приобретение ОС принимаются в следующем порядке:

1) в отношении ОС, приобретенных в период применения УСНО, - стоимость их нач. списываться с момента ввода этих ОС в эксплуатацию;

2) в отнош. ОС, приобр. Н-ком до перехода на УСНО, ст-ть ОС включ. в расходы на приобретение ОС в сл. порядке: - в отнош. ОС со с.п.и. до 3 лет вкл-но - в теч. 1 г. применения УСНО равными долями за кажд. квартал; - в отнош. ОС со с.п.и. от 3 до 15 лет вкл-но: в теч. 1 г. применения УСНО - 50 % ст-ти, 2 года - 30 % и 3 - 20 %; в отнош. ОС со с.п.и. свыше 15 лет - в теч. 10 лет применения УСНО равными долями от ст-ти ОС.

Ставка налога:

1. Если объектом налогооблож-я явл. доходы, налог. ставка - 6 %

2. Если объектом налогообл-я явл. доходы, уменьшенные на величину расходов, я ставка – 15%. Законами субъектов РФ м.б. установлены дифференцированные налог. ставки от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

По итогам налог. периода налогопл-ки представляют налог. декларацию в налог. орган по месту нахождения орг-ции или месту жительства ИП в следующие сроки:

Н. декларации по итогам н. периода предс. н-щиками-организациями не позд. 31 мар. года, след. за истекшим нал. периодом. ИП декларацию предоставляют не позднее 30 апреля след года. Уплата в тот же срок.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) сущ. в отношении след. видов предпринимательской деятельности: 1)оказания бытовых услуг 2)оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств 3)розничная торговля (через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2); 4)оказания услуг общественного питания (через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2); 5)оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орг. и ИП, использ. не более 20 авт. и т.д.

Объектом налогообл- я для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогопл-ка единого налога, рассчитываемый как произведение базовой доходности по виду предпр. деят-ти, физических показателей и корректирующих коэф-в за отч. период.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, хар-го опр. вид деят-ти.

Корректирующие коэффициенты К1, К2 - показывают степень влияния того или иного фактора на рез. предприним.деят. К1-коэффициент-дефлятор = 1 (2013 г.). К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деят. в том или ином регионе.

Ставка единого налога - 15 % от величины вмененного дохода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится н-ком по итогам н. периода не позднее 25 числа первого мес. след. налог.периода.

Патентная сис-ма налогообл-я применяется ИП в отнош.след видов предпр.деят-ти: ремонт и пошив изделий, парикмахер., косметич., ветеринар., ритуальн. и др. услуги. Мин. размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не м.б. меньше 100 тыс. руб., а его макс. размер не м. превышать 1 млн. руб. Налог. ставка - 6 %. Сущность ПСН сост. в получении патента на опр-й срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.