Сущность и функции налогов.

Эконом. сущность налогов. Налоги на терр-рии РФ устанавл-ся на основании НК. Налог –обязат-й индивид-но безвозмездный платеж, взимаемый с орган-ции и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им ден. средств в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва и муниц-х образований. Сбор –обязат. взнос, взимаемый с орган-ции и физ. лиц, уплата к-го явл. одним из условий совершения в отнош-и плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоупр-я или должност-и лицами юр. значимых действий, включая предоставление опред. прав или выдачу разрешения. Функции налогов: 1) фискальная функция (бюджетная).Посредством этой функции реализуется главное назначение налогов, а именно формирование ресурсов гос-ва, к-рые собираются в бюдж. системе и внебюджетных фондах; и они необходимы гос-ву для осущ-я своих функций. 2) соц. функция (распред-я функция). За счет налогов происходит перераспределение доходов в пользу незащищенных соц.категорий населения.3) регулирующая функция направлена на то, чтобы с пом. налогов развивать или создавать препятствия для развития опред. экон. процессов.Выделяют след. подфункции: -стимулирующая направлена на поддержку с помощью налог. ставок и налог. льгот опред. экон. процессов (отраслей гос-ва).-развитие ферм, автомобилестроение. -дестимулирующая направлен а на установление через налоговое бремя препятствий для развития опред. процессов в стране(налог на игорный бизнес). - воспроизводственная –за счет платежей за пользование природ. ресурсами осуществляется восстановление используемых природ. ресурсов(нефтедобывающие предп-я). 4) контрольная функция. Через налоги гос-во осуществляет контроль за фин-хоз деят-ю организации и граждан, за источниками их доходов и расходов. Характерные черты налогов: 1)обязательность; 2)индивид. безвозмездность; 3)отчуждение ден. ср-в, принадлеж. орган-ям и физ. лицам на праве собств-ти; 4)направленность на финан-ние деят-ти гос-ва и муниц. образ-ний. Принципы построения налог. системы: 1. Юр. принципы – принципы установления налогов законами: - налог устанавливается только законодат-ми актами; -принцип равного налог. бремени.2. Организ-е принципы: - принцип множественности налогов; - принцип единства налог. системы; - принцип подвижности и эластичности.3. Эк-е принципы были разработаны А.Смитом: - принцип справедливости (все граждане обязаны уплачивать налоги соразмерно со своими доходами); - принцип определенности- сумма налога, способ и время его платежа были заранее известны налогоплательщику; - принцип экономии заключается в сокращении издержек гос-ва по взиманию налогов. Элементы налога и их характеристика: 1. объект налогообложения; 2. налог. база; 3. налог. период; 4. налог. ставка; 5. порядок исчисления налога; 6. порядок и сроки уплаты налога.Доп-ые элементы: предмет налога; источник налога; получатель налога, налоговые льготы; отчетный период; форма отчет-ти по налогам. Объект налогообложения –объект, имеющий ст-стную, колич-ую или физ. характеристики, с наличием к-го у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога (НДФЛ – это доход). Налог. база –колич-е выражение объекта налогообложения и явл-ся основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется ставка налога. Налог. период – срок, в течение к-го формируется налог. база и окончательно опред-ся сумма налога (календ. год, квартал, месяц). Когда налог. период – календ. год, то вводится доп. элемент- отчет. период (месяц, 1 квартал). По итогам отчет. периодов налогоплат-ки исчисляют и уплачивают аванс. платежи. Налог. ставка – величина налог. начислений на единицу измерения налоговой базы.В иды налог. ставок: 1. Твердые налог. ставки (специфич-е) устанавливаются в абсолют. сумме (руб.) на единицу налог. базы.2. %ые налог. ставки (адвалорные) устанавливаются в %3. Комбинир-е ставки (смешанные) объединяют два вышеназванных способа определения ставок и представляют собой единство двух частей: специфическую – абсолютную величину налог. начислений и адвалорную – % от налог. базы. Порядок исчисления налога. Налогоплательщики, организации и ИП исчисляют налог самостоятельно, исходя из налог. базы, налог. ставки и налог. льгот. Налогоплательщики, физ. лица, по таким налогам как транспор. налог, зем. налог и налог на имущество физ. лиц обязаны лишь уплатить налог, к-ый им рассчитывают налог. органы. Налог. органы обязаны исчислить налог и прислать налогоплательщику платежные извещения. Обязанность исчислить налог м. возлагается на 3е лицо, к-рое д. выступить как налог. агент. Способы уплаты налогов: 1) Уплата налога по декларации предполагает, что на налогоплательщика налагается обязанность представить в устан.срок в налог. орган налоговую декларацию (налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество организации и т.д.). Подача декларации является чисто отчет. действием, смысл к-го состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, к-ую налогоплательщик исчислил самостоятельно.2) Уплата налога у источника дохода – автомат-е удержание налога у налогоплательщика до получения им дохода (НДС; НДФЛ, удерживаемый из з/п).3) Кадастровый способ уплаты. Кадастр – реестр, к-ый устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта налогообложения (земел-й налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц). 4)Уплата налога по уведомлению применяется, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налог. или иные органы гос. власти, не являющиеся налог. агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налог. уведомление. Налог. декларация – письм. заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о др.данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством. Формы и порядок представления налог. декларации: · по устан-й форме на бумажном носителе(лично или через его уполномоченного представителя либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения); · по устан-м форматам в элек. виде (по телекоммуник-м каналам связи либо на эл-х носителях). Налог. декларация представл-ся в установ-е законодательством сроки. Порядок уплаты налога предполагает, что налог м. уплачиваться разово. суммой либо по частям. Срок уплаты налога – дата или период, в теч.кот. налогоплательщик обязан фактически уплатит исчислен-ю сумму налога в бюджет. Устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Методы налогообл-я: 1) равное налогооб-ние, для каждого налогоплательщика устан-ся равная сумма налога; 2) пропорц-е налогоб-ие- когда ставки устанав-ся в едином % к налог. базе; 3) прогресс-е налогооб-ие -когдапредполагается возрастание ставки налога по мере роста налог. базы (налог на имущество физ.лиц от 0, 1-2%); 4) регрессивное налогоб-ие- предполагает снижение ставки налога по мере роста налог.й базы.

28. Налоговая система(НС): понятие и элементы.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципы, формы, методы их устранения, изменения, отмены, уплаты и контроля. Включает 4 блока: 1. законодательства о налогах и сборах, 2.совокупности налогов и сборов, 3.плательщиков налогов и сборов, 4.системы налогового администрирования.

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, региона и муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов гос. органами юридически значимых действий.

Налоги на территории РФ устанавливаются только законами регулируются НК РФ, который состоит из двух глав: общей и специальной.

Эволюция критериев. Критерии деления налогов на прямые и косвенные: критерий переложения; способа налогообложения и взимания; критерий платежеспособности. Критерий перелагаемости представлен в трудах как Дж. Локк, А. Смит, Дж. Стюарт Милль. Во Франции приняли за основу деления налогов на прямые и косвенные способ налогообложения и взимания: при взимании прямых налогов налогоплательщик является конкретным лицом и оценивается его платежеспособность. Геккель разделил все налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления.

В настоящее время прямые налог – это малопереложимые налоги, взимаемые непосредственное с дохода или имущества налогоплательщика (НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество орг-ий и физ. лиц, земельный, транспортный). Прямые налоги подразделяются на:

1)Личные, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (НДФЛ, налог на прибыль предприятий).

2) Реальные, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается (земельный, транспортный).

Косвенные налоги - это успешно переложимые налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Преимущество прямого налогообложения: прямые налоги - это более определенный, твердый и постоянный источник доходов бюджета, они в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы на их взимание относительно невелики. Недостатки: уклонение от их уплаты, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Косв. налоги наиболее просты в аспекте их взимания и достаточно сложны для налогоплательщиков в плане их уклонения от их уплаты. Недостаток косвенных налогов: они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения.

Все налоги можно классифицировать:

1) по налогоплательщикам: с организаций (НДС, налог на приб.), с физ. лиц, смешанные;

2) по органу, который их устанавливает и конкретизирует: - федеральные (устанавливаются только НК и обязательны к исчислению и уплате на всей территории РФ – НДС, акциз, Н. на прибыль, НДФЛ и др.).

-региональные: устанавливаются на основании НК РФ и законов субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соотв.субъекта РФ(налог на имущество орг-ий, транспортный, Н. на игорный бизнес);

-местные – устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами, обязательны к уплате на территории соотв. муниципального образования (земельный, налог на имущество физ. лиц).

3) по объекту налогообложения: - налоги с имущества, - с доходов, - с потребления (косвенные), - с использования ресурсов.

4) по уровню бюджета, в который зачисляются платежи, различают:

- закрепленные налоги. Они в полном объеме поступают конкретный бюджет или внебюджетный фонд.

- регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. 5) по способу обложения: - «у источника» - выплачивается органами, который выдает доход (НДФЛ); - «по декларации», по кот. налог. орган рассчитывает сумму налога; - «по кадастру» - земельный налог.6) по назначению: - абстрактные (обезличиваются и расходуются на любые цели); -целевые (имеют заранее определенное значение).7) по срокам уплаты: срочные (госпошлина) и периодические (все остальные). НДС – федеральный налог, косвенный, налог на потребление, способ взимания «по декларации». Акцизы – федеральный налог, косвенный, «налог на потребление», способ взимания «по декларации»

Налог на прибыль – федеральный, личный прямой, «налог на доход», способ взимания «по декларации». НДФЛ – федеральный, личный прямой, «налог на доход», способ взимания «у источника»

Налог на имущество организаций – региональный, прямой реальный, «налог на имущество», способ взимания «по декларации». Налог на имущество физических лиц – местный, реальный прямой, «налог на имущество», способ взимания «по кадастру» Земельный – местный, реальный прямой, относится к категории «налог на имущество», способ взимания «по кадастру»

Транспортный – региональный, реальный прямой, «налог на имущество», с организации взимается «по декларации» и с физических лиц взимается «по кадастру»