Основные элементы платежной системы Банка России 2 страница

Вся система кредитования базируется на законодательстве РФ.

7.1.2. Законодательные основы кредитных операций

Кредитные операции банков регулируются ГК РФ, Законом № 17‑ ФЗ, рядом специальных законодательных и нормативных актов^[105].

Основополагающим документом является Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая). Глава 42 ГК РФ определяет содержание, принципы и форму оформления кредитных отношений. В ней вводится принципиальное разграничение понятий «заем» и «кредит».

В параграфе 1 гл. 42 «Заем» установлено, что:

· заимодавцем может быть любое юридическое или физическое лицо — не кредитная организация;

· предметом договора займа могут быть деньги или другие вещи;

· договор займа заключается как в письменной форме, так и в устной, может быть подтвержден распиской заемщика.

В соответствии с параграфом 2 «Кредит»:

· кредитором может быть банк или иная кредитная организация;

· кредит предоставляется в денежной форме в размере и на условиях, предусмотренных договором;

· заемщик обязан возвратить кредит и уплатить проценты по ссуде;

· кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме и представляет собой двухсторонний договор: кредитор обязан выдать ссуду на оговоренных условиях, а заемщик — погасить ссудную задолженность в полном размере и в установленные сроки.

Согласно параграфу 3 «Товарный и коммерческий кредит»:

· предметом договора товарного кредита являются вещи (товары);

· кредит предоставляется на условиях, аналогичных банковскому кредиту (срочность, возвратность, платность, письменное оформление договора);

· предметом договора коммерческого кредита могут быть денежные суммы или вещи, определенные родовыми признаками;

· кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров; работ или других услуг;

· договором товарного или коммерческого кредита могут быть предусмотрены и иные условия кредитования по соглашению сторон.

Право кредитных организаций на проведение кредитных операций устанавливается в соответствии с Законом о банках и банковской деятельности.

Правила осуществления кредитования и отдельные нормативы устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Под датой выдачи кредита следует понимать дату проведения суммы по кредиту расчетного счета заемщика.

Под датой погашения кредита — срок, когда заемщик не имеет дебетового остатка по ссудному счету.

Под датой уплаты процентов — срок поступления процентной суммы на балансовый счет 70601 «Доходы банка» (разд. 1 «Процентные доходы, расписанные по символам 11101—11119»): например, процентные доходы по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям, — символ 11112.

Погашение ссуды осуществляется путем зачисления на специальный ссудный счет выручки от реализации.

Порядок кредитования определяется самими банками.

Основные проблемы кредитования:

· нестабильная макроэкономическая ситуация;

· высокие процентные ставки по банковским ссудам (в настоящее время существует тенденция к их снижению);

· недостаточность и нестабильность долгосрочных ресурсов банка;

· чрезвычайно высокие кредитные риски;

· слабость кредитной политики многих коммерческих банков по причине недостаточного профессионализма банковского менеджмента и др.

7.2. Формы кредита и методы кредитования

7.2.1. Классификация кредитов

Кредит может предоставляться клиенту в различных формах. За длительную историю кредитования банки с целью более эффективного управления кредитными операциями разработали разнообразные системы группировок ссуд на основе какого‑ либо критерия.

В общем виде классификация кредитов может быть представлена следующим образом (рис. 7.3)^[106].

По видам кредитов прежде всего выделяют банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит предоставляется банками, в том числе кредит государства. Коммерческий кредит — предпринимательский, предоставляемый одним предпринимателем другому, чаще всего под вексель^[107]. Кроме того, целесообразно выделить международные кредиты.

По видам заемщиков все кредиты можно разделить на два вида: кредиты юридическим лицам (деловые) и кредиты физическим лицам (персональные). При анализе кредитов, предоставляемых юридическим лицам, используется новая единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов, форм собственности и вида деятельности (финансовая, коммерческая, некоммерческая).

По характеру финансирования преобладают кредиты, предоставляемые на коммерческой основе, т.е. по рыночным ставкам ссудного процента. Кредиты содействия широко используются международными кредитными организациями, например такими, как Всемирный банк. Они выделяются отдельным развивающимся странам на льготных условиях (под процент ниже ставки международного межбанковского рынка и на длительный срок). В отечественной банковской практике такие кредиты предоставлялись, как правило, социально или экономически значимым отраслям или отдельным государственным предприятиям. Чаще всего под эту категорию подпадали кредиты сельскохозяйственным заемщикам.

По срокам погашения ссуды могут быть бессрочными (онкольными) — до востребования, что на практике встречается редко, и срочными, которые в свою очередь делятся на:

· краткосрочные — до одного года;

· среднесрочные — от года до пяти лет (в России в настоящее время — до двух—трех лет);

· долгосрочные — свыше трех—пяти лет.

В общей сумме кредитных операций банков в России преобладают краткосрочные кредиты.

По размерам банки дифференцируют ссуды самостоятельно в зависимости от величины собственных кредитных ресурсов и клиентской базы. Однако максимальные размеры ссуд регулируются нормативами Центрального банка.

По целям использования выделяются объекты кредитования.

Потребительский кредит предоставляется главным образом физическим лицам на покупку товаров длительного пользования, образовательные цели, отдых и т.п. В современных условиях с его помощью может удовлетворяться и текущий потребительский спрос клиента при покупке товаров с помощью кредитных карточек.

Потребительские ссуды чаще всего погашаются в рассрочку. Единовременно, т.е. в конце срока, погашаются краткосрочные мелкие ссуды, кредиты по открытому счету и некоторые другие. Все остальные формы кредитов можно объединить в группу ссуд производственного назначения.

Ссуды производственного назначения связаны с накоплением товарно‑ материальных ценностей и осуществлением производственных затрат.

Ссуды под товарные запасы могут быть выданы:

· под товарные документы, свидетельствующие о расходах заемщика на их приобретение. Ссуда как бы компенсирует расход собственных средств (компенсационный характер);

· на оплату расчетных документов (платежные требования поставщиков) за отгруженную заемщику продукцию (платежный характер ссуды).

Ссуды на покрытие затрат, сезонные и на временные нужды (до 30 дней) часто называют ссудами на пополнение оборотного капитала заемщика при наличии дефицита собственных оборотных средств. Затраты возникают при проведении каких‑ либо работ (например, земляных — при строительстве объектов или сезонных — при закупках больших партий сельскохозяйственного сырья или продукции предприятиями перерабатывающей и пищевой промышленности). Ссуды на временные нужды предоставляются при отсутствии средств у заемщика на выдачу заработной платы или расчеты с бюджетом.

Ссуды на чрезвычайные нужды выдаются для удовлетворения потребности клиента в оборотных средствах, возникающей неожиданно в связи с какой‑ либо чрезвычайно выгодной сделкой.

Ссуды на увеличение основного капитала (капитало­вложения) могут быть ипотечными (под закладную), строительными (выдаются на период строительного цикла), лизинговыми (финансирование аренды дорогостоящего оборудования), срочными (более одного года) и выдаются для приобретения машин, оборудования, ремонта зданий.

По видам обеспечения, как видно из рис. 7.3, кредиты делятся на необеспеченные и обеспеченные. Необеспеченные (бланковые) оформляются только договором без дополнительных гарантий и залога, т.е. это кредиты, предоставляемые хорошо известному банку, первоклассному заемщику, как правило, на короткий срок.

В отечественной банковской практике обеспечение кредита обязательно. Если банк предоставляет необеспеченный или слабо обеспеченный кредит, он должен формировать под него большой резерв^[108], что уменьшает размер кредитных ресурсов и невыгодно банку.

В отдельную категорию выделяются межбанковские кредиты.

7.2.2. Методы кредитования

В соответствии с положением Банка России от 31.08.1998 № 54‑ П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» банки могут применять следующие методы (способы) кредитования:

· разовое зачисление (по простому ссудному счету);

· открытие кредитной линии;

· овердрафт;

· кредитование на синдицированной основе;

· другие, не противоречащие банковскому законодательству, способы.

Выбор конкретного метода кредитования зависит от особенностей деятельности заемщика, его кредитоспособности, целей и объектов кредитования.

При заключении разовой кредитной сделки чаще всего заемщику выдается сразу вся сумма кредита. Юридическим лицам кредит предоставляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на их расчетные или текущие счета. Физическим лицам ссуда может быть выдана как путем перечисления средств на текущий счет, так и наличными денежными средствами через кассу банка.

Кредитная линия — это обязательство банка предоставлять кредит по мере необходимости для оплаты расчетных документов, поступающих на имя заемщика в рамках установленного лимита. Для этого необходимо, чтобы у заемщика было постоянное поступление денежных средств на расчетный счет, так как если денежных поток ослабевает или становится нерегулярным, у банка возрастает кредитный риск, который и ограничивается лимитом кредитования.

Кредитная линия открывается на любой срок, но не более года, выдается по мере необходимости оплаты платежных документов частями (траншами), может быть возобновляемой (револьверный кредит) и невозобновляемой.

Возобновляемая (револьверная) кредитная линия откры­вается заемщику для осуществления регулярных финан­сово‑ хозяйственный операций (как правило, это предприятия торговли), а также покрытия общего разрыва в платежном обороте предприятий на срок не более года.

Погашение кредита производится в пределах установленного лимита задолженности в течение всего срока действия погашения договора об открытии кредитной линии. После каждого погашения свободный лимит кредитования восстанавливается.

Невозобновляемая кредитная линия открывается для осуществления различных платежей, связанных с одним контрактом или партией товара (например, для оплаты таможенной очистки, перевалки, транспортировки и прочих расходов).

При открытии невозобновляемой кредитной линии выдача кредита производится в пределах установленного лимита, при этом погашенная часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования.

Рамочная кредитная линия открывается заемщику для оплаты отдельных поставок товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение определенного периода, либо кредитования целевых программ заемщика. Под каждую поставку (или этап целевой программы) заключается отдельный кредитный договор в рамках генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии. Обеспечение оформляется по каждому кредитному договору.

Режим кредитования устанавливается в зависимости от особенностей кредитной сделки:

· в форме кредитного договора;

· в форме договора об открытии невозобновляемой кредитной линии.

В кредитном договоре делается следующая запись: «Для учета полученного кредита Банк открывает Заемщику (наименование) возобновляемую/невозобновляемую кредитную линию на 20ХХ год в объеме расчетного размера кредита Х тыс. руб. по ссудному счету №_».

Овердрафт — это краткосрочный кредит, предусматривающий кредитование банком банковского счета клиента‑ заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплату расчетных документов с банковского счета клиента‑ заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.

Данный порядок в равной степени распространяется и на операции по предоставлению банками кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента — физического лица. Овердрафт оформляется дополнительным соглашением к договору банковского счета.

Обеспечение при предоставлении овердрафтных кредитов не является обязательным. Овердрафтные кредиты предоставляются как в рублях, так и в иностранной валюте. Лимит овердрафтного кредита рассчитывается на базе среднемесячных кредитовых оборотов по счетам клиента за последние три месяца с применением дисконта в размере, зависящем от объема оборотов. Минимальная величина кредитовых оборотов, при которой возможно получение овердрафтных кредитов в разных банках, устанавливается Кредитным комитетом.

Овердрафт предоставляется, как правило, на срок не более 30 дней по отдельным договорам преимущественно в рамках генерального соглашения, заключаемого на срок до 180 дней.

Погашение задолженности по овердрафту осуществляется путем безакцептного списания банком остатков средств на счете клиента на конец операционного дня. Допускается ежедневное возобновление кредитования в рамках свободного остатка лимита овердрафта, что значительно снижает затраты клиента на уплату процентов и тем самым повышает привлекательность данного вида кредита.

В последние годы получил развитие «карточный овердрафт».

Овердрафтное кредитование с использованием банковских карт — это предоставление банком держателю карточки возможности перерасходовать средства, имеющиеся на его карточном счете, т.е. получить кредит без оформления соответствующих документов.

Кредитование по пластиковым картам относится к категории необеспеченных ссуд. Гарантией служит лишь надежность заемщика и история его отношений с банком‑ эмитентом.

Обслуживание карты с овердрафтом предусматривает выполнение дополнительных операций — открытие и ведение ссудных счетов, счетов просроченных ссуд и просроченных процентов, начисление срочных и просроченных процентов, а также формирование резерва по ссудной и просроченной задолженности^[109].

Возникший на счете банковской карты овердрафт в зависимости от его размера и вида карточного продукта может быть разрешенным и неразрешенным (превышающим установленный лимит)^[110].

Разрешенный овердрафт в размере установленной суммы включается в расходный лимит по карте и учитывается при проведении авторизации.

7.2.3. Кредитование на синдицированной основе

Синдицированные, или консорциальные, кредиты как метод кредитования применяются в случае очень крупных кредитных сделок, осуществление которых не под силу одному банку.

В связи с ограниченностью долгосрочных ресурсов российские банки в предкризисный период активно осваивали синдицированное кредитование. Потребность в нем они испытывают и в настоящее время.

Банковские консорциумы создаются для осуществления на совместной основе кредитных, гарантийных или иных крупномасштабных кредитно‑ финансовых операций. При достижении цели консорциум прекращает свою деятельность либо заключает другой договор. Их деятельность строится на принципах совместного долевого финансирования заявленных работ и материальной ответственности за их выполнение.

Заемщиками могут быть любые хозяйствующие субъекты.

Синдицированный кредит не является особым видом, по­этому предоставляется на обычных условиях, исходя из коммерческих интересов заемщика и кредитора (консорциума).

Отношения по такому кредиту оформляются рядом договоров: консорциальным, кредитным, договором залога или поручительства. Начальным (рамочным) является консорциальный договор^[111].

В международной практике кредитования (и некоторое время в кредитной истории отечественных банков) используется так называемый метод кредитования по контокоррентному счету. Он представляет собой единый активно‑ пассивный счет, отражающий весь платежный оборот клиента. При открытии этого счета расчетный счет заемщика закрывается. По дебету счета отражаются все платежи клиента, а в кредит зачисляется выручка от реализации продукции и другие поступления^[112].

Для российских банков, подверженных высоким кредитным рискам, подобная форма кредитования недопустима^[113].

7.2.4. Кредитование с использованием векселей

Особой формой кредитования является кредитование с использованием векселей. Наиболее распространены три его формы:

· учет векселей (учетный кредит);

· ссуды под обеспечение векселей;

· кредитование с использованием векселя банка.

Кредит в форме учета векселей бывает предъявительским и векселедательским.

Предъявительский кредит предполагает, что банк выкупает у клиента вексель третьего лица с дисконтом — скидкой от номинала векселя, а погашает его в указанный срок по номиналу, предъявляя плательщику по векселю (чаще всего векселедателю). Разница в размере дисконта составляет доход банка.

Векселедательский кредит предполагает, что клиент получает в банке ссуду под свои собственные коммерческие векселя.

Векселедательский кредит — классическая форма банковского акцепта — применяется в случаях, когда:

· векселедателем является клиент банка, а плательщиком по векселю выступает банк. Источником могут быть либо средства, поступившие на счет клиента, либо кредит банка, выданный клиенту;

· банк выполняет функцию авалиста, т.е. проставляет аваль на векселе клиента;

· кредит оформляется векселем банка. Векселедателем является банк, по условиям кредитного договора выдающий вместо ссуды (кредит в денежной форме) вексель банка. Данная форма вексельного кредита противоречит ГК РФ (§ 2 гл. 42), поэтому официально договор оформляется как предоставление ссуды на покупку векселей банка.

Переучет векселей осуществляет Центральный банк РФ, когда приобретает (переучитывает) вексель предприятия, уже учтенный по так называемой учетной процентной ставке. Кредитная организация обязана выкупить вексель у ЦБ РФ за два дня до погашения и в назначенный срок представить к оплате векселедателю^[114]. В настоящее время переучет векселей Банк России не осуществляет.

Ссуды под обеспечение векселем оформляются заемщику по специальному ссудному счету без установления срока или до наступления срока его погашения. Векселя обычно принимаются в обеспечение не на их полную стоимость, т.е. сумма кредита меньше стоимости векселя (» 50—90%), по ссуде проценты начисляются как обычно. Сам вексель учитывается на внебалансовом счете 91314.

Ссуда погашается в обычном порядке, после чего вексель возвращается заемщику.

Специальный ссудный счет является счетом до востребования.

Векселя, переданные в обеспечение ссуды, записываются в специальный реестр, один экземпляр которого вместе с векселем передается кредитующему банку, а второй с отметкой банка служит для учета в бухгалтерии предприятия.

7.2.5. Кредиты с применением векселя банка

Под таковым понимается кредит, выданный для приобретения векселей банка с целью последующего их использования в качестве расчетно‑ платежного средства. Кредиты предоставляются в рублях и иностранной валюте на приобретение простых дисконтных (с нулевым дисконтом) рублевых и валютных векселей сроками платежа:

· «по предъявлению, но не ранее определенной даты»;

· «на определенный день».

Валюта предоставляемого кредита и валюта приобретаемого векселя должна быть одинаковой.

Кредит с применением векселей может быть предоставлен на приобретение как одного, так и нескольких векселей, при этом сумма номиналов приобретаемых векселей должна быть равна сумме предоставляемого кредита.

Процентная ставка по кредиту устанавливается следу­ющим образом:

· если срок погашения кредита находится в пределах срока платежа по векселю, применяется процентная ставка по кредитам с применением векселей;

· если срок погашения кредита выходит за рамки срока платежа по векселю (наступает позже), с момента выдачи кредита до наступления срока платежа по векселю применяется процентная ставка по кредитам с применением векселей, а за период с даты наступления срока платежа по векселю (отмеченной на его бланке) до даты погашения кредита (установленной в кредитном договоре) применяется процентная ставка по обычным кредитам.

Погашение кредитов с применением векселей и уплата процентов производятся в порядке, применимом к обычным кредитам.

Преимуществом данного вида кредитования является установление значительно более низкой процентной ставки по сравнению с обычными кредитами, предоставляемыми в денежной форме.

Банк может предоставить краткосрочные кредиты с применением векселей юридическим лицам любой формы собственности, которые имеют расчетный счет в данном банке. Банк выдвигает следующее условие: заемщик должен предоставить договор со своим контрагентом, с которым он будет расплачиваться при помощи векселей.

Банк предоставляет кредит векселем с целью ускорить расчеты при предоплате за поставляемый товар, снизить издержки заемщика, ускорить оборачиваемость оборотных средств.

Банк выдает кредит векселем клиентам, имеющим устойчивое финансовое положение, своевременно выполняющим свои обязательства перед бюджетом, банком и контрагентами.

Банк предоставляет кредит векселем согласно заявке клиента.

По векселю начисляются проценты по ставке, утверждаемой Правлением банка.

Размер кредита определяется согласно заявке на получение кредита.

Чтобы рассмотреть вопрос о выдаче банком вексельного кредита, заемщик предоставляет все необходимые документы, так же как и при оформлении других видов кредита.

После принятия положительного решения о выдаче кредита векселем оформляется кредитный договор в трех экземплярах, где указывается срок действия, процентная ставка, обеспечение. Один из экземпляров передается группе по продаже векселей. Процентная ставка в кредитном договоре оговаривается отдельно на период обращения веселя и после его учета банком.

Рассмотрим ситуацию кредитования заемщика с использованием векселя банка.

В результате возникновения сложной ситуации по расчетам за поставленную продукцию предприятие в настоящий момент не располагает нужным объемом оборотных средств.

Получение вексельного кредита под сравнительно низкую ставку позволяет предприятию пополнить оборотные средства до поступления денег на счет. При решении взять вексельный кредит необходимо учитывать важное обстоятельство — для обеспечения кредита потребуется залог.

Предприятие получает вексельный кредит в сумме 15 000 000 руб. под ставку 12% годовых сроком на два месяца в виде набора векселей сроком погашения через три месяца. Ставка 12% устанавливается исходя из того, что срок погашения кредита — раньше срока погашения векселей на один месяц. В залог по данному кредиту предприятие предлагает основные средства. Банк, имея с заемщиком длительные партнерские отношения и располагая положительной кредитной историей предприятия, считает возможным принять в залог основные средства, несмотря на достаточно низкую их ликвидность. Банк оценивает уровень кредитоспособности предприятия и принимает окончательное решение о предоставлении кредита.

При предоставлении кредита любой формы при любом методе кредитования с заемщиком заключается кредитный договор и открывается ссудный счет.

7.3. Бухгалтерский учет кредитных операций

7.3.1. Ссудный счет, виды ссудных счетов

Ссудный счет — счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Этот счет активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту — ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для кредитных организаций).

По видам ссудных счетов различают:

· простые ссудные счета (учет ссуды с разовым перечислением средств на счет заемщика, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов);

· специальный ссудный счет;

· контокоррентный счет (в практике отечественного кредитования в настоящее время не используется, так как отсутствуют активно‑ пассивные счета). Некоторые банки предоставляют похожие по экономической природе кредиты в рамках действующего Плана счетов бухгалтерского учета;

· овердрафт — ссудный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются по разделу 4 (счета 441—457). Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:

· 45201 — овердрафт;

· 45203 — до 30 дней;

· 45204 — от 31 до 90 дней и т.д.

Резервы на возможные потери отражаются по счету 45215 (счет пассивный).

Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. Основные регистры аналитического учета:

· лицевые счета^[115];

· ведомости остатков по счетам;

· ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

Пример нумерации лицевого счета

Открытие лицевого счета физическому лицу для учета предоставленного кредита «на неотложные нужды»:

· балансовый счет второго порядка — 45507 (разряды 1—5);

· код валюты (российский рубль) — 810 (разряды 6—8);

· защитный ключ — 0 (разряд 9);

· номер филиала (отделения) — 1014 (разряды 10—13);

· порядковый номер лицевого счета — 0000888 (разряды 14—20).

Основная корреспонденция счетов по учету кредитов отражена в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Корреспонденция счетов по учету кредитов