Москва§ Юрайт §2012 6 страница

5.2.2. Виды счетов Плана счетов бухгалтерского учета^[76]

По степени обобщения учитываемых операций все счета делятся на две основные группы: синтетические счета (обобщенный учет) и аналитические счета (детализированный учет всех операций — по целевому назначению, участникам, группам клиентов, срокам и т.д.). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета.

Балансовые счета (раздел А Плана счетов) подразделяются на:

· счета первого порядка — синтетические, указывающие номер раздела баланса (например, раздел № 3, межбанковские операции), номер счета первого порядка (01 — корреспондентские счета). Номер счета представлен тремя знаками — 301;

· счета второго порядка — аналитические, отражающие содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков (последовательно):

30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30104 — корреспондентские счета Центра взаимных расчетов (ЦВР)^[77], клиринговых организаций в Банке России;

30109 — корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов и т.д.

В следующей колонке указывается признак счета — А или П.

Внебалансовые счета (раздел В Плана счетов) отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию.

Кроме того, в Плане счетов выделены:

· раздел Б — счета доверительного управления;

· раздел Г — срочные операции;

· раздел Д — счета ДЕПО.

Соблюдение правил обеспечивает рост эффективности деятельности и финансовой устойчивости банка. Кредитные организации самостоятельно разрабатывает учетную политику в соответствии с установленными правилами.

5.3. Ликвидность и платежеспособность банка. Обязательные нормативы банков

Ликвидность — легкость реализации. В финансовой сфере это означает превращение активов кредитной организации в денежные средства.

Ликвидность — это способность банка своевременно выполнять свои обязательства по пассиву. Она определяется степенью соответствия отдельных статей актива (размещенные средства) и статей пассива (привлеченные средства) по суммам и срокам. Если сумма обязательств банка превышает сумму его требований, имеет место недостаток ликвидности, если наоборот — излишек.

Платежеспособность банка — это его способность в должные сроки и полностью отвечать по всем своим обязательствам. Ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности.

Излишек ликвидных активов в структуре баланса банка свидетельствует о повышении его финансовой устойчивости, но в то же время — о снижении доходности, так как ликвидные активы (остатки денежных средств на корреспондентских счетах, касса, вложения в государственные ценные бумаги и т.п.), как правило, низко доходные.

Для обеспечения устойчивого функционирования банков Банк России в соответствии с Инструкцией № 110‑ И установил следующие экономические нормативы^[78]:

1) Н₁ — норматив достаточности собственных средств (капитала) банка:

(для КО с капиталом больше 5 млн евро) и 11% (для банков с капиталом меньше 5 млн евро);

2) Н₂ — норматив мгновенной ликвидности банка:

Н₂ = Л_ам: ОВ_м ´ 100% = min 15%,

где Л_ам — высоколиквидные активы; ОВ_м — мгновенные обязательства;

3) Н₃ — норматив текущей ликвидности банка:

Н₃ = Л_ат: ОВ_т ´ 100% = min 50%,

где Л_ат — ликвидные активы текущие, т.е. они могут быть востребованы в течение 30 дней; ОВ_т — обязательства текущие;

4) Н₄ — норматив долгосрочной ликвидности банка:

Н₄ = К _pq: К + ОД ´ 100% = max 120%,

где К _рq — кредитные требования с оставшимся сроком погашения более года; ОД — обязательства (пассивы) банка (более года);

5) Н₆ — норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков:

Н₆ = К_рз: К ´ 100% £ 25%,

где К_рз — сумма кредитных требований к одному заемщику или группе связанных заемщиков;

6) Н₇ — норматив максимального размера крупных кредитных рисков:

Н₇ = S_кр.кр.: К ´ 100% £ 800%,

где S _кр.кр — сумма крупных кредитных рисков;

7) Н_9.1 — норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам):

где К_{ра i} — размер кредитного требования банка, а также кредитного риска в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться пятью и более процентами долей (голосующих акций);

8) Н_10.1 — норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка:

где К_{рси i} — величина i ‑ го кредитного требования и кредитного риска к инсайдеру банка (т.е. лицу, относящемуся к руководству банка или имеющему влияние на принятие решений по сделкам, несущим кредитный риск);

9) Н₁₂ — норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц:

Расчеты выполнения нормативов банки должны производить ежемесячно и представлять их в Центральный банк РФ. При регулярном невыполнении нормативов ЦБ РФ может усилить меры надзора над его деятельностью и даже отобрать лицензию.

Анализ экономических нормативов необходим для внутреннего и внешнего аудита деятельности кредитной организации, оценки его надежности и перспективности деятельности.

5.4. Рейтинг банков

Рейтинг банков — это система оценки их деятельности, основанная на агрегатных показателях и характеристиках. Рейтинг помогает ранжировать банки по их месту среди других кредитных институтов.

При проведении рейтинга основное внимание обращают на анализ финансовых показателей деятельности и качество менеджмента. Цель рейтинга — определение степени надежности банка.

Основные подходы к оценке деятельности банков:

· собственный анализ других банков — участников межбанковского рынка;

· независимая экспертиза деятельности банков специализированными банковскими агентствами;

· рейтинговые оценки надзорных органов (они наиболее объективны).

В мировой практике используют три основных метода построения рейтинга: номерной, балльный и индексный.

Наиболее распространен балльный метод. Система баллов предполагает присвоение каждому оценочному показателю определенного балла. В итоге дается сводная балльная оценка, позволяющая отнести оцениваемый банк к той или иной группе надежности.

Широко известна американская рейтинговая система «CAMEL». Так называемые CAMEL‑ факторы включают:

· C — Capital Adeguacy — достаточность капитала;

· А — Asset Quality — качество активов;

· M — Managment — менеджмент;

· E — Earnings — доходность;

· L — Liguidity — ликвидность.

Взвешенный общий результат может составлять от 0 до 99 баллов, в соответствии с которыми выделено пять оценочных групп:

· А+ 90—99 — сильная;

· А 70—89 — удовлетворительная;

· В+ 50—69 — посредственная;

· В 30—49 — критическая;

· С 0—30 — неудовлетворительная.

Сравнение с другими кредитными организациями должно быть корректным. Так, в США формируют около 25 групп, сопоставимых по размерам, организационно‑ правовой форме, местоположению, периоду функционирования банков и т.п.

Рейтинговые оценки российских банков. Построение рейтингов кредитных организаций в России началось после 1991 г. Их оценки носили в основном субъективный и стихийный характер и, как правило, не подтверждались практикой.

Причины недостоверности рейтинговых оценок:

· быстро меняющаяся макроэкономическая ситуация;

· краткий срок жизни многих банков;

· искажение банками финансовой отчетности;

· слабость рейтинговых методик.

Рейтинг ЦБ РФ включает четыре критерия, определя­ющих устойчивость банка:

· достаточность капитала;

· ликвидность банка;

· качество кредитного портфеля;

· рентабельность (прибыльность).

Финансовые показатели рассчитываются в соответствии с нормативами Банка России (Инструкция № 139‑ И, указание от 30.04.2008 № 2005 «Об оценке экономического положения банков»). Особенность рейтинга Банка России состоит в его ориентации на своевременное выявление проблемных банков — менее надежных, требующих от ЦБ РФ мер по упрочнению их финансового положения.

В периодической печати регулярно публикуются списки 100—200 крупнейших банков России с информацией о наиболее важных показателях их деятельности. Однако размер банка не всегда свидетельствует о его надежности.

Банк России в целях организации банковского надзора проводит классификацию всех кредитных организаций по двум категориям:

I категория. Финансово стабильные кредитные организации:

· группа 1 — КО без недостатков в деятельности;

· группа 2 — КО, имеющие недостатки в деятельности;

II категория. Проблемные кредитные организации:

· группа 3 — КО, испытывающие серьезные финансовые трудности;

· группа 4 — КО, находящиеся в критическом финансовом положении.

В связи с принятием Федерального закона от 23.12.2003 № 177‑ ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» установлено, что банки — участники системы страхования вкладов должны соответствовать следующим требованиям Банка России (ст. 44 Закона):

1) учет и отчетность банка признаются Банком России достоверными;

2) банк выполняет обязательные нормативы;

3) финансовая устойчивость банка признается достаточной. Финансовая устойчивость оценивается по следующим показателям:

· достаточность и качество капитала;

· оценка качества и риска активов, размера резервов на потери;

· оценка качества управления банком, его операциями и рисками;

· оценка доходности (рентабельность активов, капитала, доходности отдельных видов операций банка)^[79];

· оценка ликвидности.

В настоящий момент применяются рейтинги кредитоспособности кредитных организаций следующих агентств: «S& P», «Fitch», «Moody's», «RusRating», «Эксперт РА», «НРА» и «AK& M».

Вопросы для самопроверки

1. С какой целью банки составляют финансовую отчетность?

2. Сформулируйте основные задачи и принципы бухгалтерского учета в банках.

3. С какой периодичностью составляется бухгалтерская и финансовая отчетность банка?

4. Что такое баланс коммерческого банка?

5. От чего зависит структура баланса?

6. В чем состоит отличие аналитических и синтетических счетов?

7. Сколько и какие разделы включает План счетов бухгалтерского учета в банке?

8. Сколько и какие разделы включает баланс банка?

9. Какие операции банка отражаются на внебалансовых счетах?

10. Как образуется прибыль банка? Что такое рентабельность?

11. По каким критериям определяется финансовая устойчивость банков?

12. Что такое рейтинг банков и с какой целью он проводится?

13. В чем состоит различие между ликвидностью и платежеспособностью коммерческого банка?

14. Какие активы относятся к высоколиквидным, малоликвидным, неликвидным?

15. Как классифицируются доходы и расходы банка?

16. В каком документе финансовой отчетности отражается показатель прибыли (убытка) банка?

17. Перечислите показатели финансового состояния банка.

18. Какие функции выполняют экономические нормативы? В каком документе установлены их значения? Перечислите все нормативы.

19. Кто и с какой целью проводит рейтинг банков?

20. По каким показателям проводится рейтинг в системе «СAMEL»?

21. Можно ли доверять рейтингам российских банков? Вывод обосновать.

22. По каким критериям Банк России оценивает устойчивость коммерческих банков? Чем список кредитных организаций отличается от рейтинга надежности?

23. Какую роль играют ликвидность и платежеспособность банка в обеспечении его финансовой устойчивости?

24. Какие отечественные банки и по каким критериям считаются лидерами банковских рейтингов?

Глава 6
Национальная платежная система России, расчетные и кассовые операции банков

Краткое содержание главы 6:

Краткое содержание главы 6

6.1. Платежные система: понятие, функции, структура платежной системы, принципы построения, законодательные основы функционирования национальной платежной системы России (НПС).

6.2. Безналичные расчеты и расчетные услуги банков

Сущность и формы безналичных расчетов, порядок работы с расчетными документами. Виды расчетных услуг и расчетных счетов. Электронные расчеты. Банковские карточки.

6.3. Вексель и вексельное обращение.

Понятие векселя. Классификация векселей. Особенности вексельного обращения в России. Операции банков с векселями.

6.4. Система межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты: сущность, функции, виды. Расчетная сеть Банка России. Основные функции РКЦ. Расчеты в режиме реального времени. Электронные платежные системы. Прямые расчеты между кредитными организациями. Международные расчетные системы.

6.5. Кассовые операции банков

Экономическое содержание кассовых операций. Виды кассовых операций. Эмиссионно‑ кассовое регулирование Центрального банка РФ. Организация налично‑ денежного оборота и кассовой работы в банке.

6.1. Платежная система России

Платежная система — это совокупность организационных форм, инструментов и процедур, способствующих денежному обращению^[80].

Каждая платежная система включает инструменты, порядок, формы и правила осуществления платежей и расчетов, определенных законодательством той или иной страны.

Платежная система включает инструменты, порядок, формы и правила осуществления платежей и расчетов в Российской Федерации. В Российской Федерации функционирование НПС регулируется Гражданским кодексом РФ, Законами «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», «О национальной платежной системе» и нормативными документами ЦБ РФ. Национальная платежная система (НПС) России относится к категории национальных, наряду с которыми существуют межнациональные платежные системы, функционирующие на основе межправительственных договоренностей (например, европейская система TARGET, обслуживающая зону евро), а также специализированные платежные системы^[81].