Плательщики страховых взносов

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие налогообложению, для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ст. 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, объектам обложения являются выплаты и вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Базой для начисления страховых взносов являются выплаты, указанные в предыдущем абзаце за минусом выплат, не подлежащим обложению в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Базой для начисления являются указанные выше выплаты в пользу физических лиц за минусом выплат, не подлежащих обложению в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Статьей 8 Закона № 212-ФЗ установлена предельная величина налоговой базы для начисления взносов. В 2010 г. это сумма составляла 415 000 руб., которая должна ежегодно индексироваться. В 2011 г. предельная величина налоговой базы составляла 463 000 руб. В 2012 годувведена регрессивная шкала для начисления страховых взносов: К налоговой базе 512 000 руб. применяется основная ставка, к сумме превышения – пониженная ставка.

Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа и лицензионных договоров, уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам, установленным ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Виды выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, указаны в ст. 9 Закона № 212-ФЗ, в частности:

- все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных:

- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

- взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.