Особенности налогообложения добычи угля

В общем виде особенности налогообложения добычи угля сводятся к следующим моментам:

Ø налоговые ставки для исчисления НДПИ по углю установлены в рублях на тонну добытого угля в зависимости от его вида (антрацита, угля коксующегося, угля бурого и иного угля);

Ø налоговые ставки корректируются на коэффициенты-дефляторы, ежеквартально устанавливаемые по каждому виду угля, а также на коэффициенты-дефляторы, применявшиеся в предыдущие кварталы;

Ø коэффициенты-дефляторы разрабатываются Правительством РФ и подлежат официальной публикации не позднее 1-го числа 2-го месяца квартала, на который определяются коэффициенты-дефляторы;

Ø рассчитанный налог на добытый уголь может быть уменьшен на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда;

Ø предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр, и коэффициента , определяемого в соответствии со ст. 343.1 НК РФ;

Ø Значение коэффициента устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0, 3.

Для целей налогообложения добываемый уголь разделен на следующие виды:

Ø антрацит − 47 рублей за 1 тн;

Ø уголь коксующийся − 57 руб. за 1 тн;

Ø уголь бурый − 24 руб. за 1 тн;

Ø прочие виды и марки углей − 24 руб. за 1 тн.

Налог, подлежащий уплате, определяется отдельно по каждому участку недр и по каждому виду угля. Расчет налога проводится по следующей формуле

(39)

Где:

− объем добытого угля, тн;

− налоговая ставка для соответствующего типа угля, руб./тн;

− коэффициент-дефлятор, утвержденный на текущий квартал t;

− коэффициент-дефлятор, действовавший в квартале t-1 (предыдущий квартал);

− произведение коэффициентов-дефляторов, действовавших в кварталах, предшествующих отчетному кварталу.

Коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля устанавливаются по каждому виду угля, указанному в п.п. 1.1 п.2 ст. 337 НК РФ.

Совокупность коэффициентов дефляторов, применяемых для расчета НДПИ по углю, представлена в таблице 15.

Таблица 15. Коэффициенты-дефляторы к ставке

налога на добычу полезных ископаемых

Прядок применения коэффициентов-дефляторов и расчет НДПИ по добытому углю изложен в примере 60.