Тот, кто работает в сфере услуг, знает — без ведения записи клиентов никуда. Мало того, что нужно видеть свое раписание, но и напоминать клиентам о визитах тоже.
Проблема в том, что средняя цена по рынку за такой сервис — 800 руб/мес или почти 15 000 руб за год. И это минимальный функционал.
Нашли самый бюджетный и оптимальный вариант: сервис VisitTime.
⚡️ Для новых пользователей первый месяц бесплатно. А далее 290 руб/мес, это в 3 раза дешевле аналогов.
За эту цену доступен весь функционал: напоминание о визитах, чаевые, предоплаты, общение с клиентами, переносы записей и так далее.
✅ Уйма гибких настроек, которые помогут вам зарабатывать больше и забыть про чувство «что-то мне нужно было сделать».
Сомневаетесь? нажмите на текст, запустите чат-бота и убедитесь во всем сами!
Практическое занятие № 4. Аудит учета выпуска и продажи готовой продукции
1. ЗАО «УралМаш» в мае произвело и реализовало 780 электродвигателей по цене 25 000 руб. в том числе НДС 18 %. В учетной политике предприятия сказано, что отпуск готовой продукции отражается по плановой себестоимости с исполь зованием 40 счета. Плановая себестоимость 1 электродвигателя составила 16 000 руб., фактическая себестоимость – 15 200 руб. В бухгалтерском учете ЗАО «УралМаш» были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 43 К 20 – 12 480 000 руб.; Д 62 К 90-1 – 19 500 000 руб.; Д 90-3 К 68 – 1 772 727 руб.;
Д 90-2 К 43 – 12 480 000 руб.;
Д 90-2 К 43 – 624 000 руб.;
Д 51 К 62 – 19 500 000 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
2. ЗАО «УралМаш» выпускает электродвигатели. В учетной политике пред приятия сказано, что отпуск готовой продукции отражается по плановой себе стоимости с использованием 40 счета. Для производства были закуплены мате риалы на сумму 1 500 000 руб. в том числе НДС 18 %. Материалы оплачены. Для доставки материалов использовали услуги транспортной организации. Их стои мость составила 24 000 руб. Для поиска подходящего материала воспользовались услугами посредника. Стоимость услуг составила 10 % от стоимости материалов, в том числе НДС по ставке 18 %. В производство было отпущено материалов на сумму 900 000 руб. Начислена зарплата рабочим основного производства на сум му 280 000 руб., начислены страховые взносы на сумму 72 800 руб.
В учете были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 10 К 60 – 1 500 000 руб.;
Д 60 К 51 – 1 500 000 руб.;
Д 26 К 60 – 24 000 руб.;
Д 26 К 60 – 127 118, 64 руб.;
Д 19 К 60 – 22 881, 36 руб.;
Д 20 К 10 – 900 000 руб.;
Д 20 К 70 – 280 000 руб.;
Д 20 К 69 – 72 800 руб.;
Д 43 К 20 – 1 252 800 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
3. ООО «Альфа» занимается производством и продажей сувенирной продук ции. Отражение себестоимости проданной продукции в учете осуществляется по фактической себестоимости. Себестоимость 1 единицы продукции – 300 руб. На начало отчетного периода на складе остатков готовой продукции не было. В от четном периоде организация изготовила 1000 штук изделий, отгрузила – 830 штук. Расходы на продажу составили 10 000 руб. Согласно договору право собственности переходит после оплаты готовой продукции. Сумма по договору – 415 000 руб.
В учете ООО «Альфа» были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 43 К 20 – 300 000 руб.;
Д 62 К 90-1 – 415 000 руб.;
Д 90-3 К 68 – 63 305, 08 руб.;
Д 90-2 К 43 – 249 000 руб.;
Д 26 К 60 – 10 000 руб.;
Д 51 К 62 – 415 000 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
4. ООО «Омега» выпускает готовую продукцию по фактической себестоимо сти. В отчетном периоде начислена зарплата рабочим основного производства –
10 000 руб., начислены страховые взносы – 2400 руб., отпущено материалов на сумму 87 000 руб.
В учете ООО «Омега» были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 20 К 70 – 10 000 руб.;
Д 20 К 69 – 2400 руб.;
Д 20 К 10 – 87 000 руб.;
Д 43 К 20 – 99 400 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
5. ООО «Цветочек» выпускает глиняные горшки. Фактическая себестоимость – 30 руб. за штуку, учетная – 25 руб. за штуку. Выпустили и реализовали 10 000 изделий. Цена реализации – 50 руб.
В учете ООО «Цветочек» были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 40 К 20 – 250 000 руб.;
Д 43 К 40 – 250 000 руб.;
Д 62 К 90-1 – 360 000 руб.;
Д 90-3 К 68 – 54 915, 25 руб.;
Д 90-2 К 43 – 250 000 руб.;
Д 90-2 К 20 – 50 000 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Тема: Практический аудит финансовых вложений
Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачами аудита финансовых вложений являются:
- изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Основные нормативные документы:
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
- приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи», 98 «Доходы будущих периодов».
Работы, осуществляемые при проведении аудита финансовых вложений, можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.
Ознакомительный этап
Основной задачей аудита финансовых вложений является подтверждение в финансовой отчетности информации о финансовых вложениях. Аудитору необходимо изучить весь комплект предоставленной бухгалтерской отчетности и установить, что:
- данные об остатках на счетах финансовых вложений на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (форма № 1). Пример оформления процедуры приведен в приложении 7.1 (процедура 1);
- данные о приобретении ценных бумаг и иных финансовых вложений соответствуют данным, указанным по строке 300 отчета о движении денежных средств (форма № 4). Кроме того, данные по строке 250 отчета о движении денежных средств (форма № 4) должны соответствовать данным о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленных другим организациям. Пример оформления процедуры приведен в приложении 7.1 (процедура 2);
- данные в разделе VI «Финансовые вложения», указанные в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), соответствуют данным аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения». Пример оформления процедуры приведен в приложении 7.1 (процедура 3);
- суммы дивидендов, полученных в течение отчетного периода, соответствуют данным отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Пример оформления процедуры приведен в приложении 7.1 (процедура 4);
- финансовые результаты в результате выбытия финансовых вложений в течение отчетного периода соответствуют данным отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Пример оформления процедуры приведен в приложении 7.1 (процедура 5).
Кроме того, на данном этапе аудита финансовых вложений анализируется информация о составе финансовых вложений на основании данных первичных документов и учетных регистров, подтверждаются права собственности на них, изучается система внутреннего контроля финансовых вложений и организация хранения ценных бумаг, оценивается экономическая целесообразность финансовых вложений.
На основании регистров бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения» и первичных документов производится проверка правильности отнесения отдельных видов активов к финансовым вложениям, наличие права собственности на них (табл. 7.1).
Таблица 7.1
Подтверждение наличия финансовых вложений первичными документами
Вид финансового вложения
Документы
Первичные документы, подтверждающие наличие финансовых вложений
Вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги
Выписки из счета «ДЕПО» банка или дилера (ГКО), выписка из счета депозитария или субдепозитария (ОФЗ-ПК)
Вложения в ценные бумаги других организаций, в том числе в долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя)
Договоры на приобретение ценных бумаг, акт приема-передачи ценной бумаги (для документарных ценных бумаг), бланки ценной бумаги, сертификаты ценной бумаги, выписки из реестра акционеров, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги
Документы, подлежащие проверке
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ)
Учредительные договоры, договоры о совместной деятельности, акт приема-передачи вклада в совместную деятельность
Займы, предоставленные другим организациям
Договоры займа
Депозитные вклады в кредитных организациях
Депозитные договоры, выписки из депозитного счета, депозитный (сберегательный) сертификат
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
Договоры, акт уступки права требования, прочие документы (при приобретении права требования по ценным бумагам)
Вклады организации-товарища по договору простого товарищества
Договоры простого товарищества, авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги
Аудитору необходимо провести проверку на соответствие вышеуказанных договоров, подтверждающих финансовые вложения, требованиям нормативных правовых актов, регулирующих операции с ценными бумагами.
Далее необходимо выяснить, не учитываются ли на счете 58 «Финансовые вложения» активы, не являющиеся финансовыми вложениями в соответствии с требованиями ПБУ 19/02, а именно:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
- активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы, которые не являются финансовыми вложениями.
Необходимо также проверить, выполняются ли одновременно следующие три условия, при которых финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету (данное требование закреплено в ПБУ 19/02):
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или иных активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход).
Проверка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений заключается в следующем:
- необходимо установить, обеспечена ли информация по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.).
Например, по принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.
Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).
До принятия ПБУ 19/02 организации обязаны были вести книгу учета ценных бумаг, в которой содержалась информация, обеспечивающая аналитический учет.
После принятия ПБУ 19/02 необходимость ведения книги учета ценных бумаг отпала, и на сегодняшний день положение о ее ведении носит лишь рекомендательный характер;
- необходимо выяснить, как организован бухгалтерский учет на счете 58 «Финансовые вложения», какие используются субсчета, соответствует ли система открытых субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения» действующему Плану счетов или рабочему плану счетов организации, закрепленному в приказе об учетной политике.