Налоговые ставки

Ставка налога на прибыль организаций установлена в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ в размере 20 % (до 01.01.2009 г. – 24 %).

Налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет – 2 % (до 01.01.2009 - 6, 5 %);

- в региональный бюджет – 18 % (до 01.01.2009 - 17, 5%).

При этом субъекты РФ вправе понизить региональную составляющую для отдельных категорий налогоплательщиков с 18 % до 13, 5 %.

В отношении отдельных видов доходов установлены иные налоговые ставки, в частности:

- для дивидендов – 0 %, 13 % (до 1 января 2015 года - 9 %), 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ);

- для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории России – 10 %, 20 % (п. 2 ст. 284 НК РФ);

- для процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам – 0 %, 9 %, 15% (п. 4 ст. 284 НК РФ).

В период с 1 января 2011 года по 1 января 2020 года организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 % (ст. 284.1 НК РФ). Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 0 %, утвержден постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917.

С 1 января 2011 года введена нулевая ставка в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет (ст. 284.2 НК РФ).

С 1 января 2013 года нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Нулевая ставка применяется в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

С 1 января 2015 года применяется нулевая ставка для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Особенности ее применения установлены ст. 284.5 НК РФ.

В ряде случаев применяется нулевая ставка только в отношении налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет.

С 1 января 2014 года для организаций - участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 % (п. 1.5 ст. 284 НК РФ). Участник проекта вправе воспользоваться льготной ставкой, если доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта, составляют не менее 90 процентов всех учитываемых доходов (п. 1 ст. 284.3 НК РФ).

Порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, установлен п. 2 ст. 284.3 НК РФ: ставка 0 % применяется в течение 10 налоговых периодов начиная с периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта.

С 1 января 2015 года для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом " О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", также применяется налоговая ставка в размере 0 процентов в части налога, подлежащего зачислению в бюджет. Для применения нулевой ставка организация должна отвечать условиям, перечисленным в п. 1 и 2 ст. 284.4 НК РФ.

Согласно п. 4.2 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ. При этом в п. 9 ст. 310.1 НК РФ предусмотрено, что ставка 30 % не применяется, если:

- доходы по указанным ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ или международным договором РФ;

- налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0 процентов;

- в соответствии с НК РФ налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с этих доходов.