Установлен на уровне 1 процента

В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, п. 3 ст. 380 НК РФ предусмотрено поэтапное повышение предельных размеров ставок налога на имущество организаций. Так, в 2015 г. законом субъекта РФ для указанного имущества может быть установлена ставка в размере не более 1 процента, в то время как в 2014 г. максимальный размер ставки составлял 0, 7 процента. Напомним, что перечень имущества, относящегося к названным объектам, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Следует отметить, что если соответствующий закон субъекта РФ не принят, то применяются установленные Налоговым кодексом РФ размеры ставок (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Обращаем внимание, что с 2015 г. при соблюдении определенных условий в отношении, например, магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, применяется нулевая ставка (п. 3.1 ст. 380 НК РФ). Подробнее об этом см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

Иностранные организации и иностранные

Структуры без образования юридического лица, имеющие

Облагаемое налогом имущество, обязаны представить

Сведения о своих участниках

С 1 января 2015 г. иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ, в определенном случае одновременно с представлением налоговой декларации подают сведения о своих участниках, актуальные по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая данные о порядке косвенного участия (при его наличии) физлиц или публичных компаний (п. 3 ст. 386 НК РФ). Аналогичным образом направляют сведения об учредителях иностранные структуры без образования юридического лица (п. 3 ст. 386, ст. 374 НК РФ).

Приведенные положения применяются, если доля прямого и (или) косвенного участия в такой иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает пять процентов (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Дополнительно см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

Выводы

С 1 января 2015 г.:

- организации с учетом специального коэффициента исчисляют налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода. Данный коэффициент позволяет определить сумму налога только за те месяцы, когда объект находился в собственности (п. 5 ст. 382 НК РФ);

- если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ);

- в случае когда объект недвижимого имущества образован в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет до включения в перечень (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);

- база по налогу на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в бухучете в качестве объектов основных средств, определяется как кадастровая стоимость таких объектов (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

- в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости изменилась при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, измененная кадастровая стоимость в целях исчисления налога на имущество организаций применяется начиная с периода, в котором была совершена указанная ошибка (абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ);

- если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суд примет решение о ее изменении, то новая величина учитывается при расчете налога на имущество организаций начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в госкадастр недвижимости (абз. 3 п. 15 ст. 378.2 НК РФ);

- установлены критерии признания здания (строения, сооружения) одновременно административно-деловым и торговым центром для целей исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости такого объекта (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);

- основные средства, отнесенные к первой или второй амортизационной группе, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);

- принятое на учет после 1 января 2013 г. в качестве основных средств движимое имущество, которое получено в результате реорганизации (ликвидации) юрлица или получено (приобретено) у взаимозависимого лица, облагается налогом на имущество организаций (п. 25 ст. 381 НК РФ);

- при соблюдении определенных условий в отношении недвижимого имущества магистральных газопроводов (их неотъемлемых технологических частей), объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия применяется нулевая ставка налога на имущество организаций (п. 3.1 ст. 380 НК РФ);

- в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, применяется предельное значение налоговой ставки, равное 1 проценту (п. 3 ст. 380 НК РФ);

- иностранные организации, владеющие объектом обложения налогом на имущество организаций, должны раскрывать информацию об участниках (учредителях), доля прямого и (или) косвенного участия которых превышает пять процентов (п. 3 ст. 386 НК РФ);

- иностранные структуры без образования юридического лица, владеющие объектом обложения налогом на имущество организаций, должны раскрывать информацию об учредителях, доля прямого и (или) косвенного участия которых превышает пять процентов (п. 3 ст. 386 НК РФ).