Аудиторская проверка учета финансовых вложений

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ — инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, предоставленные займы

Источниками инф-ции о фин влож-х явл-ся: Копии учредит-х док-тов, выписки из реестров акционеров, сертификаты акций, облигации, векселя и др ц/б, Дог-ры купли-продажи ц/б, Депозитные дог-ры, Дог-ры займа, Книги / реестры регистрации ц/б, Учетные регистры (сч58, 59, 60), Гл книга, БО, Плж-ие об УП орг-ции. ПБУ 19/02

Ворг-циях осуществл-т отвлечение ср-в в виде фин влож-й на разл цели за сч собст-х источников финансир-ия. Цель осуществл-я фин влож-ий – плч-ие доп-го д-да в виде %тов, дивидендов и др д-дов. Проводя ауд-ую проверку, адр в 1ую очередь д устан-ть прав-ть классиф-ии фин влож-ий в данной орг-ции. Каж операция фин влож-ий д исследоваться и оц-ся в отдельности. Ауд-кая проверка орг-ции фин влож-ии д проводиться с т.зр. 5 направл-й адта: существования/возникнов-ия, полноты, оц-ки, прав и обязат-в, представл-я и раскрытия. Эти 5 направл-й отраж-т взгляды рук-ва эк-го субъекта, воплощенные в его фин политике. Исходя из этого адры намечают? ы, к-рые д.б исслед-ны всесторонне, компетентно и док-льно.

Существование, полнота и права. Ауд-ая Ата по этим 3 направл-м д нач-ся с устного опроса. Адрам необ-мо знать, какие изм-ия произошли в теч-е года и где хр-ся Jционные ц/б. Если они хр-ся у клиента, то необ-мо их просм-ть и подсч-ть. Если ц/б хр-ся у доверенного лица, то м плч-ть от него подтвержд-ие.

Оц-ка. З-ты на провед-ие Jций д.б докум-но подтвержд-ы и отраж-ы в анал-ком учете. Адр д проверить, какой исп-ся мд оц-ки ст-ти Jций и соотв-т ли этот мд варианту, выбранному УП орг-ции Ст-ть отд-х фин влож-й (паев) м.б подтверждена накладными и др док-тами, указ-щими на пр­во собст-ти.

Представл-ие и раскрытие. Необ-мо провести опрос, связ-й с сущностью Jций и их причинами. Фин влож-ия отраж-ся в БУ в сумме факт-х з-т. Д/ оц-ки правомерности формир-ия ст-ти ц/б, необ-мо выяснить состав з-т, связ-й с их приобрет-м и отраж-х по Д58 на соотв-щих субсч по видам влож-ий. Помимо сумм, уплач-х продавцу, з-ты по приобрет-ю ц/б вкл-т р-ды по оплате инф-ционных и консульт-х услуг, вознаграж-ия посредническим орг-циям, р-ды по уплате % по ЗС, исп-ым д/ покупки ц/б, до принятия их к БУ. Если в сч оплаты за приобрет-ые ц/б передается ГП, ОС и др имущ-во, эти операции отраж-ся с исп-ем сч90, 91. Эта разница спис-ся на сч91. Д01К01 спис-ся 1вонач-ая ст-ть, Д02К01 - сумма а/м-ции; Д58К01- остат-ая ст-ть. Д91(58)К58(91) остат-ая выше (ниже) соглас-ой. После плч-ия док-тов, подтверж-щих переход права собст-ти на приобрет-ые ц/б, на сумму з-т по их приобрет-ю делается проводка: Д58К сч по учету ДС /расч.

В орг-ции в обяз-м порядке д вести книгу учета ц/б. Адр д проверить тже прав-ть созд-я и учета оценочного резерва на сч59. Величина резерва опред-ся отд-но по каж виду ц/б, котирующихся на бирже / на спец аукционах, котировки к-рых регулярно публикуются. Необ-мо проверить прав-ть и своеtть учета на сч81 выкупл-х орг-цией собст-х акций у акционеров, тже прав-ть отраж-я в учете их аннулирования / повторного размещ-я на 2чном рке. Операции, связ-е с оплатой приобрет-х акций путей передачи имущ-ва, отраж-ся в учете инвестора с исп-ем сч91. Покупная ст-ть приобрет-х акций относится с К91 в корресп-ии со сч58

. При аудиторской проверке учета ФВ исп-ся след-ие законодательные и нормативные акты: ГК, НК, ФЗ «О БУ», ФЗ «Об АД», ФЗ «О РЦБ», Положение по ведению БУ и БО № 34н, План счетов, ПБУ 3, 4, 19, 20.