Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.При аудите нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) необходимо проверить: правиль­ность учета распределения неиспользованной прибыли органи­зации, создания резервного капитала, обоснованность, целесо­образность и законность использования средств этих источников; правильность организации аналитического и синтетического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)»; соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 84. а также Главной книги и отчетности. Нераспределенная прибыль организации учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли, оставшейся после выплаты доходов учредителям организации, перечисляется с субсчета 84-1 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» на субсчет 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». Часть нераспределенной прибыли прошлых лет по решению учредителей (собственников, акционеров) может ис­пользоваться на производственное развитие организации: приобретение основных средств, оборудования и т.п., а другая часть — для осуществления социального развития и материаль­ного поощрения трудового коллектива организации. Следует иметь в виду, что использование чистой прибыли на финансирование капитальных вложения не приводит к уменьшению имущества организации, а возрастающее сальдо по счету 84 свидетельствует о процессе накопления. Использование же чистой прибыли на потребление приводит к образованию нового имущества.

11.Аудит расчетов с разными дебит.и кредиторами. Цель: установление правил-ти ведения уета, полноты и своеврем-ти расчетов с разными дебит.и кредит-ми и их соответ.законодат.органам. Источники инф-ции: учет.политика, договоры выполн-х работ и услуг, акты сверки рачетов, акты инвент-ции, реестры депонир.сумм, расчетно плтеж.ведомости, учет.регистры, отчеты. Этапы: 1)правомер-ть использ-ния счета 76 д/отраж.расчетов.2)правил-ть и обоснов-ть удержаний по исполнит.листам в пользу др.орг-ций и лиц, а т.ж.своеврем-ть перечисления удержан.сумм.3)правил-ть расчетов по депонентам(записи на 76 сч.сверяют с расчетно-платеж.ведомостями, с ведомосями №85-АПК «Реестр невыдан.ОТ» и т.д.).4)правил-ть расчетов с квартиросъемщиками и правл-ть расчетов за общежития и гостиницы.5)правил-ть ведения аналит.учета по счету 76(по кажд.дебет-ру и кредит-ру.6)проверить соответ.записей по счетам аналит.учета с записями в Ж-О №8, Глав.книге, Баланса.7)правил-ть ведения синт.учета, правил-ть кор-ций.8)устан-ть причины и давность возник-ния ДЗ и КЗ, правил-ть ее документал.оформления, реал-ть.9)проверить сроки иск.давности(3 года, за балансом 5 лет), проверить какие меры предпринимм-ся д/погашения взыскания задолж-ти.10)при необход-ти проводится сверка отдел.сомнит.по мнению аудитора операций с орг-циями-дебиторами(запрос).11)устан-ся правил-ть отражения ДЗ и КЗ в балансе(правомер-ть использ-ния сч.73 «Расчеты по возмещ.ущерба», правил-ть ведения аналит.учета, правил-ть оформления договора займа, правил-ть отажения % по займу, выданному раб-ку, своеврем-ть погаш.займа, проверить сч.98, проверить правил-ть отражения сумм недостающ.им-ва). Типич.ошибки: 1)несоблюдение фин.дисциплины по расчетам; 2)несоответствие данных аналит.и синт.учета; 3)необоснов.признание доходов и расходов орг-ции; 4)неправомер.использ-ние сч.76 вместо сч.60, 62, 73; 5)некорретк.кор-ции счетов.

Субсчет 1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию"

На этом счете концентрируются расчеты с органами страхования.

Обязательства по страхованию начисляются проводкой:

Дебет 26, 44, 91.2 и др.

Кредит 76.1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Платежи по страхованию отражаются записью:

Дебет 76.1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 51 " Расчетные счета"

И только после признания

страховщиком обязанности возместить убытки составляется запись:

Дебет 76.1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей"

При этом страховщик может полностью или частично не возместитьстраховые суммы и тогда делается проводка:

Дебет 99 " Прибыли и убытки"

Кредит 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей"

Получение страхового возмещения оформляется записью:

Дебет 51 " Расчетные счета" Кредит 76.1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию" Если речь идет о личном страховании сотрудника предприятия за счет его

заработной платы, то в данном случае начисление обязательств и удержания по

ним оформляются одной записью:

Дебет 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 76.1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию"

На сумму страхового возмещения, причитающегося работнику организации по

договору страхования, делается запись:

Дебет 76.1 " Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям"