Резервы по условным фактам хозяйственной деятельности.

Смысл формирования данных резервов состоит в том, чтобы отразить расход по удовлетворению обязательства, которое пока не возникло, но может возникнуть с достаточно высокой степенью вероятности. Причиной формирования данных резервов является требование осторожности (осмотрительности). Для целей отражения в бухгалтерской отчетности условные обязательства подразделяются на две группы:

• возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в формах бухгалтерской отчетности (в частности, в балансе) — в этом случае по существующим на отчетную дату обязательствам на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;

♦ возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке, — в этом случае записи в системном бухгалтерском учете не осуществляются.

Организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность при одновременном наличии следующих условий: а) существует очень высокая или высокая вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации; б) величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно количественно оценена.

Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. При этом резерв отражается за счет тех расходов, которые были бы признаны в случае возникновения обязательства, под которое формируется резерв.

Периодичность формирования резерва определяется организацией самостоятельно, однако перед составлением годовой отчетности формирование указанного резерва является обязательным.

10. Заемный капитал: понятие, классификация, источники формирования.

Заемный капитал – совокупность заемных средств (денежных и материальных), авансированных в пр-е и приносящих прибыль.

Классификация:

По периоду привлечения:

1. Долгосрочные (более 1 года)

· Банковские кредиты

· Займы от других пр-ий

· Облигационные займы

2. Краткосрочные

· Краткосрочные кредиты банков

· Краткосрочные займы

· Кредиторская задолженность

По источникам привлечения:

1. Из внешних источников (банковские кредиты, финансовые лизинги)

2. Из внутренних источников (кредиторская задолженность)

Цели привлечения: 1 – инвестиционные цели, создание запасов; 2 – обеспечение непрерывности производственного процесса, потребности пр-я в ресурсах.

По форме привлечения:

1. Денежная форма

2. В форме оборудования (лизинг)

3. Коммерческий кредит - товарная форма

По методам привлечения:

1. Кредит

2. Лизинг

3. Факторинг

4. Эмиссия корпоративных облигаций

По форме обеспечения:

1. Обеспеченные (залог, поручительство, неустойка, штраф,..)

2. Необеспеченные

В составе заемного капитала в соответствии с пассивом баланса выделяют следующие элементы:

1. Долгосрочные займы и кредиты

2. Отложенные налоговые обязательства

3. Прочие долгосрочные обязательства

4. Краткосрочные займы и кредиты

5. Кредиторская задолженность

· Задолженность поставщикам, подрядчикам за выполненные работы, поступившие ценности

· Начисленная, но не выплаченная з/п

· Задолженность по отчислениям в гос. соц-е фонды

· Задолженность перед бюджетом по уплате налогов

· Задолженность перед покупателями и заказчикам по полученным авансам

6. Задолженность перед учредителями по выплате доходов (%, дивиденды)

7. Доходы будущих периодов

8. Резервы предстоящих расходов

9. Прочие краткосрочные обязательства