Кредиты и займы выданные

Вопросы учета займов и кредитов затрагиваются в нескольких стандартах.

IAS 32 содержит базовые определения финансовых инструментов, финансовых активов, финансовых обязательств, а также долевых инструментов. Так, финансовый инструмент представляет собой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой. Финансовым активом является любой актив, представляющий собой: денежные средства; право требования денежных средств или другого финансового актива; право на обмен финансовых инструментов на потенциально выгодных условиях; долевой инструмент другой компании; договор, который может быть исполнен собственными долевыми инструментами компании.

Исходя из вышеизложенных определений, займ, выданный организацией, является финансовым инструментом, а именно финансовым активом, т.к. представляет собой право требования денежных средств или другого финансового актива.

При учета займов выданных следует применять метод учета по дате расчетов. Применение метода учета на дату заключения сделки для займов выданных приведет к необоснованному завышению дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Учет на дату расчетов предусматривает признание актива в день его получения организацией и прекращение признания актива и признание прибыли или убытка от выбытия на дату его поставки организацией.

При первоначальном признании организация оценивает финансовый актив или финансовое обязательство по справедливой стоимости плюс или минус, в случае финансового актива или финансового обязательства, не учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, затраты по сделки, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском такого финансового актива или финансового обязательства. Следовательно, при первоначальном признании выданных займов, которые должны учитываться по дате расчетов используется справедливая стоимость.

Предоставленные кредиты — это финансовые активы кредитной организации, предоставленные в виде денежных средств или иных активов непосредственно заемщику, за исключением тех случаев, когда они предоставляются в целях немедленной их переуступки в самое ближайшее время или в краткосрочной перспективе.

Предоставленные кредиты и авансы отражаются, начиная с момента выдачи денежных средств заемщикам. Изначально предоставленные кредиты и авансы отражаются по первоначальной стоимости, которая представляет собой справедливую стоимость предоставленного кредита. В дальнейшем предоставленные кредиты и авансы сроком погашения более одного календарного года учитываются в сумме амортизированных затрат за вычетом резерва под обесценение кредитов.

Предоставленные кредиты и авансы могут не учитываться по амортизированным затратам в следующих случаях: -если исходя из условий, действующих на отчетную дату, не удается достоверно определить сумму будущего потока денег; -если по кредитам не корректируется первоначальная стоимость в связи с нерыночностью процентных ставок.

Если кредит не оценивается по амортизированной стоимости, то он подлежит отражению в балансе по МСФО по номинальной стоимости плюс начисленные неполученные проценты по условиям сделки или кредитного договора.