![]() Главная страница Случайная страница Разделы сайта АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Можно ли признать расходы для целей налога на прибыль экономически обоснованными при несоразмерности произведенных затрат полученному доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Есть примеры судебных решений, в которых указывается, что несоразмерность произведенных расходов полученному доходу однозначно не свидетельствует об экономической неоправданности данных расходов. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые авторы. В то же время есть судебные решения, в которых расход не был признан в связи с несоразмерностью произведенных затрат по отношению к доходам.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Несоразмерность произведенных расходов полученному доходу не свидетельствует об экономической неоправданности расходов
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу N А05-11805/2010 Суд отклонил довод налогового органа о том, что превышение расходов налогоплательщика над полученным от сделки доходом свидетельствует о том, что его затраты необоснованны. Налоговое законодательство не использует понятия экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2008 по делу N А42-7508/2006 Суд указал, что превышение расходов над доходами не свидетельствует о намерении налогоплательщика получить убыток и совершении им сделки, заведомо противной основам правопорядка и нравственности.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.07.2007 N А10-4222/06-Ф02-4768/07 по делу N А10-4222/06 Суд сделал следующий вывод: налоговый орган подменяет понятие экономической необоснованности экономической неэффективностью. Низкая рентабельность и низкий доход общества не может свидетельствовать об экономической необоснованности произведенных расходов. Забиваем Сайты В ТОП КУВАЛДОЙ - Уникальные возможности от SeoHammer
Каждая ссылка анализируется по трем пакетам оценки: SEO, Трафик и SMM.
SeoHammer делает продвижение сайта прозрачным и простым занятием.
Ссылки, вечные ссылки, статьи, упоминания, пресс-релизы - используйте по максимуму потенциал SeoHammer для продвижения вашего сайта.
Что умеет делать SeoHammer
— Продвижение в один клик, интеллектуальный подбор запросов, покупка самых лучших ссылок с высокой степенью качества у лучших бирж ссылок. — Регулярная проверка качества ссылок по более чем 100 показателям и ежедневный пересчет показателей качества проекта. — Все известные форматы ссылок: арендные ссылки, вечные ссылки, публикации (упоминания, мнения, отзывы, статьи, пресс-релизы). — SeoHammer покажет, где рост или падение, а также запросы, на которые нужно обратить внимание. SeoHammer еще предоставляет технологию Буст, она ускоряет продвижение в десятки раз, а первые результаты появляются уже в течение первых 7 дней. Зарегистрироваться и Начать продвижение
Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2007 N Ф09-9544/07-С2 по делу N А76-18055/06 Суд отклонил доводы налогового органа о том, что размер полученной выручки незначителен, а значит, расходы экономически необоснованны. Он также указал, что результат хозяйственной деятельности налогоплательщика сам по себе не свидетельствует о направленности его действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2008 по делу N А13-1289/2007 (Определением ВАС РФ от 07.08.2008 N 8502/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд указал, что несоразмерность суммы дохода, полученного налогоплательщиком от использования кредитных средств, и процентов, выплаченных по кредитному договору, не свидетельствует об экономической необоснованности понесенных расходов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2007 по делу N А56-29782/2006 (Определением ВАС РФ от 13.02.2008 N 765/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд, приняв во внимание положительную динамику роста прибыли общества, пришел к следующему выводу: превышение расходов над прибылью, полученной компанией за год, не свидетельствует об экономической необоснованности расходов.
Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2005 N Ф09-1927/05-С1 по делу N А50-42211/04 Суд пришел к выводу о том, что несоразмерность произведенных субарендодателем затрат на ремонт арендуемого помещения и полученного дохода от сдачи его в субаренду не может свидетельствовать об экономической необоснованности указанных затрат, поскольку такие расходы направлены не на одномоментное получение прибыли, а на получение ее в будущем.
Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2005, 27.07.2005 N КА-А40/6950-05 Суд признал экономически обоснованными расходы на оплату услуг агента по привлечению клиента на новый вид услуг, несмотря на то что размер затрат составил 99, 9 процентов от полученного дохода. При этом суд указал, что налоговый орган не доказал завышение налогоплательщиком данных расходов.
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 18.07.2007 По мнению авторов, из позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определениях N 320-О-П и N 366-О-П, в частности, следует, что, если доход был получен налогоплательщиком в меньшем размере, чем понесенные затраты, на экономическую обоснованность расходов это не влияет. Сервис онлайн-записи на собственном Telegram-боте
Попробуйте сервис онлайн-записи VisitTime на основе вашего собственного Telegram-бота:— Разгрузит мастера, специалиста или компанию; — Позволит гибко управлять расписанием и загрузкой; — Разошлет оповещения о новых услугах или акциях; — Позволит принять оплату на карту/кошелек/счет; — Позволит записываться на групповые и персональные посещения; — Поможет получить от клиента отзывы о визите к вам; — Включает в себя сервис чаевых. Для новых пользователей первый месяц бесплатно. Зарегистрироваться в сервисе
Позиция 2. Несоразмерность произведенных расходов полученному доходу может свидетельствовать об экономической неоправданности расходов
Постановление ФАС Московского округа от 18.05.2007, 25.05.2007 N КА-А40/4205-07 по делу N А40-65694/06-151-391 (Определением ВАС РФ от 16.11.2007 N 7419/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд установил, что налогоплательщик заключал с иностранными организациями лицензионные договоры на право пользования товарными знаками, торговыми наименованиями различных марок пива. Оплата по таким договорам составляла 4 - 10 процентов дохода от реализации пива. Впоследствии налогоплательщик заключил с российской организацией сублицензионные соглашения, согласно условиям которых сублицензионные платежи составили 0, 1 процента от дохода, полученного от реализации лицензионного пива. Суд указал, что деятельность налогоплательщика на протяжении всех проверяемых периодов была заведомо нерентабельной, а это не соответствует критериям ст. 252 НК РФ.
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2007 по делу N А65-39224/2005-СА1-37 (Определением ВАС РФ от 19.10.2007 N 11381/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд пришел к выводу, что затраты на услуги по управлению обществом несоразмерны полученным финансовым результатам, связанным с уменьшением убыточности налогоплательщика, поэтому данные затраты являются экономически неоправданными и необоснованными.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 по делу N А56-2666/2006 (Определением ВАС РФ от 05.07.2007 N 7974/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд указал, что условия договора, согласно которым агентское вознаграждение превышает доход принципала более чем в 11 раз, заведомо свидетельствуют об экономической нецелесообразности такой сделки, соответственно, расходы по выплате агентского вознаграждения являются экономически неоправданными.
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.2006 по делу N А12-8962/06 Суд признал расходы на доставку товаров экономически необоснованными, так как доход от сделки (торговая наценка) в 65 раз меньше стоимости приобретенных транспортных услуг.
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.05.2005 N А49-91/05-40А/19 Суд установил, что транспортные средства были сначала проданы, а затем арендованы налогоплательщиком у покупателя; в результате этих операций произведенные расходы многократно превысили полученный доход. Суд пришел к выводу об отсутствии экономической выгоды и разумной деловой цели у налогоплательщика, в связи с чем признал расходы экономически необоснованными.
Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2006, 14.12.2006 N КА-А40/11985-06 по делу N А40-5860/06-35-59 Суд указал следующее: расходы по оплате услуг агента составили более 91 процентов от стоимости реализованного агентом имущества, что не отвечает принципу экономически оправданных затрат.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.09.2005 N А33-10368/04-С3-Ф02-4349/05-С1 Суд указал, что доходы от деятельности налогоплательщика незначительно превышают расходы на юридические и консультационные услуги. Это обстоятельство, по мнению суда, свидетельствует о необоснованности данных расходов.
|