Другие материалы дела, использование которых связано с исследованием хозяйственных операций, отраженных в документах бухгалтерского учета

В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть использованы сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной по требованию следователя или суда. Могут быть использованы протоколы очных ставок, заключения экспертов других специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и другие материалы дела, если они представляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов. Показания свидетелей и обвиняемых в этом случае должны быть оформлены протоколом следователя. Иногда судебно-бухгалтерская экспертиза и экспертизы других областей знаний имеют один и тот же предмет исследования или предметы исследования различны, но соприкасаются. Тогда эксперт-бухгалтер может принимать во внимание данные других экспертиз, но только после предварительной проверки их следователем, например:

1. Заключение эксперта-криминалиста о доброкачественности или подложности документов эксперт-бухгалтер может использовать при установлении материального ущерба в размере суммы подложных документов.

2. Заключение эксперта-товароведа о размере естественной убыли аналогично помогает эксперту-бухгалтеру установить размер материального ущерба.

3. Заключение эксперта-технолога о количестве израсходованного сырья также помогает эксперту-бухгалтеру установить размер материального ущерба.

Если эксперт-бухгалтер в обоснование своих выводов кладет заключение экспертов других областей знаний, то он должен сослаться об этом в своих документах с указанием в своем заключении номера, даты и наименования использованной им другой экспертизы.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Что является объектами исследования судебно-бухгалтерской экспертизы?

2. Как документация классифицируется в уголовном (гражданском) деле с позиции их правовой классификации?

3. Какие документы являются недоброкачественными?

4. Какие документы являются фальсифицированными?

5. Как классифицируются документы в зависимости от их экономическо-правового назначения?

6. Как классифицируются документы в зависимости места их составления?

7. Какие еще материалы, кроме бухгалтерских документов, могут использоваться при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы?

ГЛАВА 3 ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

1 Уголовно-процессуальный закон – основа судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам

Уголвно-процессуальный кодекс – юридическая основа судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам, в нем закреплен порядок, назначение и производство экспертизы, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера.

Уголовный процесс – особый процесс регламентированный нормами уголовного права порядок возбуждения, расследования и разрешения дел о преступлениях, равно как исполнения приговоров (определений и постановлений суда). Стадии уголовного процесса делят на основную и исключительную.

Основная стадия включает в себя: возбуждение дела; предварительное расследование; предание суду; судебное разбирательство и вынесение приговора; кассационное обжалование, опротестование и пересмотр приговора (постановлений, определений суда); исполнение приговора.

Исключительная стадия включает: пересмотр дела в порядке надзора; возобновление дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

Уголовный процесс регулируется нормами Уголовно-Процессуального Кодекса. Предметом уголовно-процессуального права являются общественные отношения, регулируемые правовыми нормами в уголовном процессе.

Методом уголовно-процессуального права являются приемы и способы, используемые конкретными лицами на стадии уголовного процесса. К этим приемам относят: вызов свидетеля, пострадавшего в органы дознания, очную ставку, изъятие документов, судебное следствие, судебные трения, последнее слово подсудимого и так далее…

Уголовно-процессуальный закон – это совокупность норм регулирующих общественные отношения в сфере уголовно-процессуальных дел при возбуждении, расследовании, рассмотрении и разрешении уголовных дел.

Уголовно-Процессуальный Кодекс РФ (новый) принят Государственной Думой 22.11.2001 г. и вводится в действие с 01.07.2002 г. Глава 27 УПК – «производство судебной экспертизы» полностью посвящена производству экспертизы по уголовным делам. Кроме того, некоторые моменты производства экспертизы оговорены в других главах УПК. Таким образом, порядок судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам регламентируется статьями УПК: 42, 47, 57, 61, 62, 70, 74, 80, 131, 164, 195-2-7, 217, 240, 246, 248, 256, 266, 269, 282, 283, 285, 335, 363, 364, 413, 453, 456.

2 Арбитражно-процессуальный закон – правовая основа судебно-бухгалтерской экспертизы по экономическим делам. Гражданско-процессуальный закон – правовая основа судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским делам

Экономические споры рассматривают арбитражные суды. Арбитражно -процессуальный Кодекс РФ принят Государственной Думой 05.04.1995 г., является юридической основой судебно-бухгалтерской экспертизы по арбитражным делам.

Арбитражному суду подведомственны экономические споры между организациями, гражданами, предпринимателями, государством и муниципальными органами, находящимися на территории России, независимо от их ведомственной принадлежности, от суммы требований. Разрешение споров производится арбитражным судом в составе трех судей, кроме споров в соответствии с АПК РФ, по которым разрешаются вопросы единолично. Для разъяснения возникающих по рассмотрению споров вопросов, требующих специальных познаний в области науки, искусства, техники, ремесла, суд назначает экспертизу. Вопросы, касающиеся государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации, регулируются отдельным федеральным законом от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ. В арбитражном процессе возможно участие следующих лиц: судья, истец, ответчик, третьи лица, прокурор. Каждое лицо, участвующее в деле, вправе представить арбитражному суду свои вопросы. Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы в арбитражном процессе регулируются статьями: 16, 17, 19, 43, 45, 52, 55, 66-68, 82, 89, 112, 115, 117, 120, 192, 215.

Порядок проведения экспертизы в арбитражном и гражданском процессе во многом имеют сходство. Юридической основой судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским делам является гражданско-процессуальный кодекс РФ, который принят Верховным Советом РСФСР 11.06.1964 г. Гражданское процессуальное право является самостоятельной отраслью права. Нормы этой отрасли права регулируют общественные отношения, которые складываются в процессе рассмотрения и разрешения судом гражданских споров. Законодательство о гражданском судопроизводстве устанавливает порядок рассмотрения дел, возникающих не только из гражданских дел, но и семейных, трудовых правонарушений, дел, возникающих из административно-правовых отношений и дел особого производства, то есть неисковых дел, где нет споров о праве.

В гражданском процессе участвуют лица, которые в соответствии с законом обладают определенными правами и выполняют соответствующие обязанности. К ним относятся: стороны (истец, ответчик), третьи лица, прокурор, органы государственного управления, судья, профсоюзы, учреждения, организации и их объединения, общественные организации и отдельные граждане, защищающие права других лиц. Стороны гражданского процесса, третьи лица и некоторые другие участники могут вести свои дела самостоятельно, то есть лично, либо через своих представителей. Представитель не является участником гражданского процесса, его выступления в суде не лишают права представляемого самому участвовать в судебном заседании. По общему правилу, решения судов по гражданским и арбитражным делам исполнюется добровольно. Однако, если лица не желают добровольно исполнять решения судов, то осуществляется принудительное исполнение решения суда с судебным исполнителем на основании исполнительного листа, который выдается взыскателю после вступления решения суда в законную силу.

Среди различных видов доказательств по арбитражным и гражданским делам согласно законодательству особое положение занимает заключение экспертов. Суд назначает эксперта для разъяснения возникающих при разрешении дела вопросов, требующих специальных познаний в различных областях жизнедеятельности, в том числе и в бухгалтерском учете. Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском процессе регламентируется статьями Гражданско-процессуального кодекса: 20, 49, 63, 74, 75, 76, 77, 78.