Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета

1. Сначала рассмотрим вариант 1.

Организация (обособленное подразделение) существует полный календарный год. Определим налоговую базу.

За I кв. средняя стоимость будет равна 208 194 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб.): 4].

За I полугодие средняя стоимость составит 429 050 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб.): 7].

За девять месяцев средняя стоимость будет равна 502 250 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб.): 10].

Среднегодовая стоимость за налоговый период составит 530 017 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.): 13].

Если организация создана (ликвидирована) в течение налогового периода, то в числителе формул расчета средней (среднегодовой) стоимости отражается остаточная стоимость на начало тех месяцев, в которых организация работала, а в знаменателе ‑ количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде плюс 1 (т.е. те же 4, 7, 10 и 13).

Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:

- I кв. – 1145 руб. [(208 194 руб. х 2, 2: 100): 4];

- II кв. – 2360 руб. [(429 050 руб. х 2, 2: 100): 4];

- III кв. – 2762 руб. [(502 250 руб. х 2, 2: 100): 4].

Сумма налога за налоговый период составит 11 660 руб. (530 017 руб. х 2, 2%).

Сумма налога к доплате за IV кв. – 5393 руб. [11 660 руб. – (1145 руб. + 2360 руб. + 2762 руб.)].

2. Определим налоговую базу и рассчитаем налог для варианта 2.

Организация (обособленное подразделение) создана (создано) в середине года.

За девять месяцев средняя стоимость составит 201 915 руб. [(0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб.): 10].

За налоговый период среднегодовая стоимость будет равна 298 760 руб. [(0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.): 13].

Авансовые платежи по налогу на имущество за III кв. – 1110 руб. [(201 915 руб. х 2, 2: 100): 4].

Сумма налога за налоговый период – 6573 руб. (298 760 руб. х 2, 2%).

Сумма налога к доплате за IV кв. – 5463 руб. (6573 руб. – 1110 руб.).

3. Рассчитаем налоговую базу и налог для варианта 3.

Организация (обособленное подразделение) ликвидирована (ликвидировано) до истечения календарного года.

За I кв. средняя стоимость – 208 194 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб.): 4].

За I полугодие среднегодовая стоимость – 429 050 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб.): 7].

За налоговый период среднегодовая стоимость – 231 027 руб. [(26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб.): 13].

Авансовые платежи по налогу на имущество:

- I кв. – 1145 руб. [(208 194 руб. х 2, 2: 100): 4];

- II кв. – 2360 руб. [(429 050 руб. х 2, 2: 100): 4].

Сумма налога за налоговый период – 5082 руб. (231 027 руб. х 2, 2%).

Сумма налога к доплате за налоговый период – 1577 руб. [5082 руб. – (1145 руб. + 2360 руб.)].

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 383 НК РФ).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.