Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относиться к регулирующим налогам, то есть используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов — в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. Таковыми являются те физические лица, которые находятся на территории России менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения у физических лиц – резидентов РФ является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России. Освобождены от уплаты налога лишь те виды доходов, которые перечислены в ст. 217 гл. 23 НК РФ:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- государственные пенсии;

- все виды компенсационных выплат;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиком;

- суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грандов;

- суммы единовременной материальной помощи;

- суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей;

- стипендии;

- доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

- доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача.

В целях налогообложения доходами не признаются также средства, полученные от членов семей или близких родственников, за исключением доходов, полученных по договорам гражданско-правового характера.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. К материальной выгоде относятся: суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами; выгода, полученная от приобретения товаров у взаимозависимых лиц; и выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Первая выгода появляется только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа и при этом уплачивает проценты меньше ¾ действующей ставки рефинансирования Банка России в рублях и 9% годовых в валюте.

Вторая выгода определяется как превышение цены идентичных товаров, реализованных лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику в обычных условиях лицам, не являющимися взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.

Третья выгода представляет собой превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.

Для разных видов доходов законодательством установлено 4 вида налоговых ставок:

§ общая налоговая ставка 13%;

§ налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 30%;

§ налоговая ставка по дивидендам 6%;

§ специальная налоговая ставка по отдельным видам доходам 35%:

- проценты по вкладам банков, когда они превышают сумму, рассчитанную исходя их ¾ ставки рефинансирования Банка России по рублевым вкладам и 9% в иностранной валюте;

- сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным средствам, если проценты за пользование заемными средствами не превышают ¾ ставки рефинансирования Банка России по рублевым вкладам и 9% в иностранной валюте;