Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Формы отчетности, показатели, способы и методики проведения финансово-экономического анализа
|
|
| Рекомен-дуемыеформы отчетнос-ти | Показатели | Способы, алгоритмы и методики анализа | Содержание выводов по результатам анализа | |
| Типовые | Специаль-ные | |||
| Финансовый анализ деятельности предприятия | ||||
| Анализ показателей Отчета о прибыли и убытках | ||||
| Отчет о фактор-ном анализе прибыли предприя-тия | Прибыль предприятия всего и по источникам получения | Детализация (по источникам) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Вертикальный анализ | Определе-ние влияния структур-ных сдвигов | Оценка величины и структуры прибыли |
| Прибыль предприятия от основной деятельности | Детализация (по направлениям деятельности) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Вертикальный анализ Факторный анализ | Оценка величины и структуры прибыли от основной деятельности | ||
| Торговая наценка | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Факторный анализ | Расчет упущенной выгоды (прибыли) от изменения торговой наценки | Оценка динамики торговой наценки Диагностика причин изменения торговой наценки | |
| Коммерческая нагрузка на себестоимость продукции | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Факторный анализ | Оценка динамики непроизводственной нагрузки на себе стоимость Диагностика причин изменения непроизводственной нагрузки | ||
| Административная нагрузка на себестоимость продукции |
Продолжение приложения 7
| Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия | ||||
| Отчет об источни-кахформиро-вания запасов | Общая величина основных источников формирования запасов (ОИ) | Детализация (по видам источников формирования запасов) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Вертикальный анализ Горизонтальный анализ | Оценка величины и структуры основных источников формирования запасов (ОИ) | |
| Излишек или недостаток основных источников формирования запасов | Диагностика стадии финансовой устойчивости и причин изменения стадии | |||
| Отчет о состоянии оборот-ных средств | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Сравнение с бюджетом Сравнение с нормативом Сравнение с прошлым | Оценка состояния оборотных средств Оценка финансовой устойчивости в части обеспеченности оборотных средств | |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | Оценка достаточности собственного капитала | |||
| Отчет о показа-теляхфинансо-вой незави-симости | Индекс постоянного актива | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Горизонтальный анализ | Оценка степени омертвления собственного капитала | |
| Коэффициент реальной стоимости имущества | Оценка (косвенная) стоимости предприятия | |||
| Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | Оценка целесообразности использования долгосрочных кредитов | |||
| Коэффициент автономии (доля собственного капитала в имуществе) | Оценка целесообразности использования заемных средств | |||
| Коэффициент финансовой стабильности |
Продолжение приложения 7
| Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия | ||||
| Отчет о состоянии оборот-ного фонда | Коэффициент оборотного фонда | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Горизонтальный анализ | Оценка обеспеченности предприятия источниками оборотных средств Оценка платежеспособности предприятия | |
| Излишек или недостаток оборотного фонда | ||||
| Отчет о показате-ляхликвид-ностипредприя-тия | Чистый оборотный капитал | Детализация Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Горизонтальный анализ | Оценка ликвидности предприятия Оценка (косвенная) стоимости предприятия Оценка наличия избыточного (омертвленного) капитала | |
| Высоколиквидные активы | ||||
| Чистые активы | ||||
| Показатель маневренности | ||||
| Коэффициент общей ликвидности | ||||
| Отчет об оборачи-ваемости товарных запасов | Скорость оборота товарных запасов всего и по основным номенклатурным позициям | Детализация | Факторный анализ | Выявление залежавшихся и неликвидных товарных запасов |
| Отчет о финан-совом цикле предприя-тия | Скорость оборота товарных запасов | Детализация по видам запасов (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция) | Относительная экономия/ перерасход товарных запасов | Оценка качества управления запасами |
| Скорость оборота дебиторской задолженности | Детализация по клиентам Горизонтальный анализ | Сравнение со средним сроком оплаты счетов по договорам Закреплен-ие/ высвобож-дение средств дебитор-ской и кредитор-скойзадолжен-ности | Оценка качества проведения кредитной политики | |
| Скорость оборота кредиторской задолженности | Детализация по поставщикам Горизонтальный анализ | Оценка собственной платежной дисциплины |
Продолжение приложения 7
| Операционный цикл | Сравнение с прошлым Горизонтальный анализ | Оценка потребности в дополнительных денежных средствах и ее изменения Оценка возможностей для финансового маневра | ||
| Финансовый цикл | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Горизонтальный анализ | |||
| Анализ показателей рентабельности предприятия | ||||
| Отчет о рента-бельности деятельности предприя-тия | Рентабельность к расходам | Детализация Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Сравнение со средними показателями по отрасли Сравнение со средними показателями по экономике Сравнение с лучшими предприятиями-аналогами Факторный анализ | Оценка эффективности расходования средств | |
| Рентабельность к фондам | ||||
| Рентабельность 1-го оборота производственных фондов | Оценка эффективности деятельности в целом и инвестиций в основные фонды предприятия | |||
| Рентабельность активов | ||||
| Рентабельность вложенного капитала | Оценка целесообразности наращивания собственного капитала | |||
| Рентабельность собственного капитала |
Продолжение приложения 7
| Анализ возврата на инвестиции (ReturnonInvestments — ROI) | ||||
| Отчет о показа-телях возврата на инвести-ции (ReturnonInvestments – ROI) | Полная себестоимость | Детализация (по элементам) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым | Выводы сделаны в соответствующих разделах анализа (расходов, себестоимости иОПУ) | |
| Чистая прибыль | ||||
| Рентабельность продаж | Факторный анализ Сравнение с бюджетом Сравнение со средними показателями Сравнение с лучшими предприятиями-аналогами | Оценка эффективности маркетинговой политики и политики продаж | ||
| Оборотные активы | Детализация (по элементам) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым | Выводы сделаны в соответствующих разделах анализа (баланса) | ||
| Основные (внеоборотные) активы | ||||
| Материальные активы | ||||
| Оборачиваемость активов | Факторный анализ Сравнение с бюджетом Сравнение с нормативом | Оценка эффективности управления активами | ||
| ДО/ | Оценка эффективности инвестирования средств | |||
| Анализ безубыточности | ||||
| Отчет о показа-теляхбеззубы-точности деятель-ностипредприя-тия | Точка безубыточности в натуральном выражении | Детализация (по нескольким критериям) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым | Оценка желательности, обоснованности и причин изменения критической точки Оценка достаточности запаса финансовой прочности | |
| Точка безубыточности в денежных единицах | ||||
| Запас финансовой прочности | ||||
| Отчет о показа-телях делового риска | Операционный рычаг | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Сравнение со средними показателями по отрасли | Общий вывод об уровне риска, присущего данному бизнесу, и о политике предприятия | |
| Производственный рычаг | ||||
| Финансовый рычаг |
Продолжение приложения 7
| Экономический анализ деятельности предприятия | |||||
| Анализ объема, качества и структуры продукции предприятия (товаров, работ и услуг) | |||||
| Отчет об объемах и структуре реализа-ции в денежных единицах | Объем реализации всего | Детализация Сравнение с прогнозом Сравнение с прошлым Сравнение со средними данными по отрасли и по экономике | Определе-ние влияния структур-ных сдвигов | Оценка выполнения плана/прогноза по общей сумме реализации (доходов) и по каждому направлению, товарной группе, анализируемому виду продукции Оценка развития по абсолютным величинам и по темпам роста в сравнении с отраслью и экономикой, при наличии данных — с лучшими предприятиями | |
| Объем реализации по направлениям деятельности, товарным группам, основным видам продукции | |||||
| Темпы роста объемов реализации всего и по видам | Коэффициентный анализ (сопоставление темпов роста между собой и с темпами роста валюты баланса) | ||||
| Отчет об объемах и структуре реализа-ции в натураль-ном выраже-нии | Объем реализации в условных единицах | Детализация Сравнение с прогнозом Сравнение с прошлым Сравнение со средними данными по отрасли и по экономике, | Оценка выполнения плана/прогноза по общей сумме реализации в условных единицах и по каждому направлению, товарной группе, анализируемому виду продукции в соответствующих условных или натуральных единицах | ||
| Объем реализации по направлениям деятельности (в усл. ед.), товарным группам (в усл. ед.), основным видам продукции (в натуральных ед.) | |||||
| Темпы роста объемов реализации по основным видам продукции | Коэффициентный анализ (сопоставление темпов роста между собой) | ||||
| Отчет о ценовой политике и динамике цен предприя-тия | Индекс цен предприятия всего по объему реализации, по направлениям деятельности, товарным группам, основным видам продукции | Сравнение с прогнозом Сравнение с прошлым Сравнение со средними данными по отрасли | Оценка выполнения плана/прогноза по изменению цен по общему объему реализации и по каждому направлению, товарной группе, анализируемому виду продукции в соответствующих условных или натуральных единицах |
Продолжение приложения 7
| Анализ затрат на производство | |||||
| Отчет о доходах и расходах предприя-тия | Расходы предприятия всего | Детализация Сравнение с прогнозом Сравнение с прошлым Сравнение со средними данными по отрасли и по экономике Факторный анализ | Определе-ние влияния структур-ных сдвигов | Оценка выполнения бюджета расходов по общей сумме, по каждой статье и элементу затрат Причины отклонений фактической суммы расходов от бюджета Факторы, оказавшие решающее влияние на отклонение фактической суммы расходов от бюджета | |
| Расходы предприятия по статьям и элементам затрат | |||||
| Отчет о структуре расходов предприятия | Темпы роста расходов всего и по статьям и элементам затрат Доля каждой статьи и элемента расходов в общей сумме расходов предприятия | Коэффициентный анализ (сопоставление темпов роста доходов и расходов) Вертикальный анализ Горизонтальный анализ | Определе-ние влияния структур-ных сдвигов | Оценка эффективности расходования средств — всего и по каждой статье и элементу затрат Диагностика характера бизнеса и изменений в нем Оценка изменений в структуре расходов | |
| Анализ себестоимости продукции | |||||
| Отчет о себесто-имостипродук-ции | Себестоимость продукции в части прямых расходов | Детализация (по видам сырья, материалов и комплектующих) Сравнение с прогнозом (бюджетом) Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом (материало-емкостью продукции) | Факторный анализ (суммы прямых расходов и объема производ-ства) | Оценка динамики себестоимости продукции в части прямых и переменных расходов, оценка выполнения норматива по материалоемкости и нормативов по удельным переменным расходам и диагностика причин отклонений | |
| Себестоимость продукции в части переменных расходов | |||||
| Себестоимость продукции в части косвенных производственных расходов | Детализация (по статьям и элементам расходов) Сравнение с прогнозом (бюджетом) с прошлым Факторный анализ (суммы расходов производства) | Оценка динамики себестоимости продукции в части постоянных расходов по видам, статьям и элементам затрат, оценка выполнения норматива по удельным постоянным расходами диагностика причин отклонений | |||
| Себестоимость продукции в части коммерческих расходов |
Продолжение приложения 7
| Себестоимость продукции в части административных расходов | ||||
| Себестоимость продукции в части постоянных расходов | ||||
| Отчет о структуре себестоимости продукции предприятия | Доля каждого вида расходов, каждой удельной статьи и удельного элемента расходов себестоимости продукции предприятия | Вертикальный анализ Горизонтальный анализ | Определение влияния структурных сдвигов | Оценка изменений в структуре себестоимости продукции Диагностика причин отклонений |
| Анализ использования факторов производства | ||||
| Анализ использования основных фондов | ||||
| Отчет об использовании земельных участков и недвижимых объектов предприятия | Фондоотдача, по доходу предприятия | Детализация (по объектам) Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом Факторный анализ Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом | Расчет относительной экономии/перерасхода производственных площадей расчет упущенной выгоды (прибыли) от нерационального использования производственных площадей j | Оценка целесообразности поддержания земельных участков и недвижимых объектов в существующем объеме и необходимости расширения Оценка качества организации использования земельных участков и недвижимых объектов |
| Фондоотдача по прибыли предприятия | ||||
| Коэффициент использования производственных площадей | ||||
| Отчет об использовании технологического оборудования | Фондоотдача по доходу предприятия | Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом Факторный анализ | Расчет относительной экономии/перерасхода оборудования | Оценка целесообразности поддержания технологического оборудования в существующем объеме и необходимости расширения Оценка качества организации использования оборудования |
| Фондоотдача по прибыли предприятия |
Продолжение приложения 7
| Коэффициент загрузки оборудования | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом | Расчет упущенной выгоды (прибыли) от недозагрузки (нерациональной загрузки) оборудования | ||
| Анализ использования основных видов сырья и материалов | ||||
| Отчет об исполь-зовании основных видов сырья и материа-лов | Материалоемкость продукции по основным видам сырья и материалов | Детализация (по видам сырья, материалов и комплектующих) Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом Факторный анализ | Расчет относительной экономии/ перерасхода основных материальных ресурсов | Оценка эффективности и рациональности использования материальных ресурсов на предприятии Оценка изменений в использовании материальных ресурсов Диагностика причин изменений в использовании материальных ресурсов |
| Анализ использования рабочей силы (персонала) | ||||
| Отчет об исполь-зовании рабочего времени | Количество отработанных дней | Сравнение с бюджетом | Изменение объема производства за счет изменения рабочего времени | Оценка длительности анализируемого периода и интенсивности работы в течение него |
| Средняя продолжительность рабочего дня | Сравнение с нормативом | |||
| Отчет об интенсив-номисполь-зовании рабочей силы на предприя-тии | Производительность труда (Пт) | Детализация (по категориям сотрудников) | Относительная экономия живого труда, фонда заработной платы (оплаты труда) | Оценка конкурентоспособности предприятия с позиций производительности труда |
Продолжение приложения 7
| Фонд заработной платы (ФЗП) | Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом Сравнение с лучшими предприятиями-аналогами Факторный анализ | Доля прироста продукции за счет увеличения Пт | Оценка корректности политики оплаты труда и эффективности применяемых систем оплаты труда | |
| Темп роста Пт | Коэффициентный анализ (опережение Пт над ЗП) | |||
| Темп роста ФЗП | ||||
| Средняя выработка на одного рабочего | Детализация (по категориям сотрудников и по видам вознаграждения — для ЗП) Сравнение с бюджетом Сравнение с нормативом Сравнение с прошлым Сравнение со средним по отрасли Сравнение с лучшими предприятиями | Доля прироста продукции за счет увеличения выработки | Оценка конкурентоспособности предприятия с позиций выработки, квалификации персонала и уровня оборудования | |
| Средняя заработная плата | Оценка положения предприятия как работодателя на рынке труда | |||
| Структура персонала по категориям | Вертикальный анализ Горизонтальный анализ | Оценка адекватности структуры персонала потребностям бизнеса Оценка происходящих в структуре персонала изменений | ||
| Коэффициент занятости рабочего времени | Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом | Расчет упущенной выгоды (прибыли) от неполной занятости персонала | Оценка качества организации работ и качества управления персоналом | |
| Текучесть кадров | Детализация (по категориям сотрудников) Сравнение с прошлым | Оценка производственного климата на предприятии |
Окончание приложения 7
| Анализ технико-организационного уровня и других условий производства | ||||
| Отчет о технико-организа-ционном уровне и других условиях производ-ства | Прирост Пт | Детализация (по элементам, если таковые есть) Сравнение с бюджетом Сравнение с прошлым Сравнение с нормативом (если есть) Сравнение с лучшими предприятиями-аналогами | Факторный анализ | Оценка уровня организации производства |
| Прирост материалоемкости | Оценка уровня применяемой технологии | |||
| Прирост фондоотдачи | Оценка обеспеченности необходимым оборудованием и его технического уровня | |||
| Коэффициент износа | ||||
| Прирост скорости оборота оборотных средств | Оценка качества управления товарными запасами | |||
| Прирост прибыли | Оценка качества управления предприятием |
|
|