Бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости.

По дебету счетов учета ценных бумаг по справедливой стоимости отражается справедливая стоимость и положительная разница при изменении справедливой стоимости (переоценка);

по кредиту счетов учета ценных бумаг по справедливой стоимости отражается стоимость проданных или погашенных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости (переоценка).

Приобретение ценной бумаги по справедливой стоимости в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на покупную стоимость:

дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 " Краткосрочные финансовые вложения" кредит счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

на сумму, уплаченную при приобретении ценных бумаг:

дебет счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 51 " Расчетный счет";

начисление ожидаемого процентного (дисконтного) дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

дебет счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 91 " Прочие доходы и расходы";

получение процентных доходов:

дебет счета 51 " Расчетный счет" кредит счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 " Краткосрочные финансовые вложения" кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 91 " Прочие доходы и расходы" либо

дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 91 " Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 " Краткосрочные финансовые вложения".

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, учет которых осуществляется по справедливой стоимости, переоцениваются по двум параметрам:

изменение курса иностранной валюты;

изменение справедливой стоимости.

Бухгалтерский учет ценных бумаг по цене приобретения. Приобретение ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода):

дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 " Краткосрочные финансовые вложения" кредит счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

на сумму уплаченного процента (дохода):

дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 " Краткосрочные финансовые вложения" субсчет " Уплаченный процентный доход" кредит счета 51 " Расчетный счет";

получение процентов (доходов):

дебет счета 51 " Расчетный счет" кредит счета 06 или 58 " Финансовые вложения";

на сумму разницы между полученным и уплаченным процентом (доходом):

дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 " Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 91 " Прочие доходы и расходы".

Ссылки