Характеристика и порядок расчета НДС, ЕСН, налога на прибыль.

НДС – форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой в процессе производства товаров (работ, услуг).

Плательщиками налога признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в связи с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен с учетом акцизов.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Предусмотрены три основных уровня ставок налога:

- стандартный (18%);

- льготный (10%), н-р, масло растительное, мука, хлебобулочные изделия, крупа, детские товары, мед. товары и лекарственные средства;

- нулевой (0%), н-р, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками ЦБ.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (т.е налоговая база *0, 18 или на 0, 1).

ЕСН – обязательные платежи, взимаемые с юридических лиц в медицинский, пенсионный, страховой и др. фонды.

Плательщиками налога признаются: организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты и т.д.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданским договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога:

- в Федеральный бюджет – 20, 0%,

- в Фонд соц. страхования – 2, 9%,

- в Фонд обязательного мед. страхования – 3, 1%.

Итого общая сумма ставки налога – 26, 0%.

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части чистого продукта (дохода) предприятия.

Плательщики налога: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налог взимается с облагаемой прибыли предприятия, равной валовой выручке от реализации за вычетом производственных и коммерческих издержек, а также расходов, которые в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаются от налогообложения. Это могут быть затраты на НИОКР, взносы в благотворительные фонды и др.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставка налога устанавливается в размере 24%.

24. Продукция предприятия: понятие, виды, классификация.

Продукция – результат трудовой деятельности, предназначенной для удовлетворения общественных и личных потребностей, включая научно-технические разработки, продукты производственно-технического назначения, товары народного потребления, объекты строительства, работы и услуги. Результаты труда могут быть овеществленными (сырье, материалы, пищевые и химические продукты, технические устройства), и неовеществленными (информация, энергия).

1. Товарная продукция предприятия. Стоимостью товарной продукции является стоимость той части производимой продукции, которая предназначена для реализации. В объем товарной продукции включается: стоимость готовых изделий; стоимость полуфабрикатов своего производства и продукции вспомогательных цехов для реализации на сторону; стоимость полуфабрикатов и продукции для поставки своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; стоимость нестандартного оборудования, приспособлений, и т.п. общего назначения своего производства, зачисляемых в основные средства предприятия или реализуемых на сторону; стоимость услуг и работ промышленного характера по заказам со стороны или для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия, включая работы по капитальному ремонту и модернизации оборудования и транспортных средств своего предприятия. В товарную продукцию не включается стоимость сырья, материалов, оплаченных заказчиком. Однако, если из этого сырья на предприятии изготовлена для заказчика продукция, то в товарную продукцию включается стоимость переработки сырья.

2. валовая продукция – это стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период времени. Валовая продукция отличается от товарной продукции на величину изменения остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода. Изменение остатка незавершенного производства учитывается только на предприятиях с длительным (не менее двух месяцев) производственным циклом и на предприятиях, где незавершенное производство велико по объему и может резко изменяться во времени. В машиностроении учитывается также изменение остатков инструментов и приспособлений. Незавершенное производство – незаконченная производством продукция: заготовки, детали, полуфабрикаты, находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых в виде запасов, а также продукция, не принятая отделом технического контроля и не сданная на склад готовых изделий. Валовая продукция = валовой оборот – внутризаводской оборот. Валовой оборот – это стоимость всего объема продукции, произведенного за определенный период всеми цехами предприятия независимо от того, использовалась ли данная продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована на сторону. Внутризаводской оборот – это стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими цехами в течении одного и того же периода времени. Валовая продукция = товарная продукция – (стоимость остатков незавершенного производства на начало периода – стоимость остатков незавершенного производства на конец периода). Стоимость остатков на начало определяется по отчетным данным на основе инвентаризации. На конец периода = суточный выпуск продукции в натуральном выражении * длительность производственного цикла (дн) * себестоимость продукции (руб) * коэффициент готовности незавершенного производства (определяется по трудоемкости или по стоимости)

3. реализованная продукция – характеризует стоимость объема продукции, поступившей в данном периоде на рынок и подлежащей оплате потребителями. Стоимость реализованной продукции определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства и работ промышленного характера, предназначенных к реализации на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также стоимость реализации продукции и выполнения работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе предприятия. Объем реализованной рассчитывается исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции – без экспортных тарифов). Реализованная продукция по работам и услугам промышленного характера, полуфабрикатам собственного производства определяется на основе заводских договорных цен и тарифов. РП = объем товарной продукции по плану + остатки нереализованной продукции на начало периода – остатки нереализованной продукции на конец периода. К остаткам на начало периода относят: готовую продукцию на складе, отгруженные товары, не оплаченные в срок покупателем, отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил, товары на ответственном хранении у покупателя. На конец периода принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, срок оплаты которых не наступил.

4. в бухгалтерском учете выделяется отгруженная и сданная заказчиком на месте продукция и продукция реализованная, при этом моментом реализации считается поступление денежных средств на расчетный счет поставщика.

5. Чистая продукция – определяется путем вычитания из товарной продукции материальных затрат и суммы амортизации основных фондов (валовой доход).

6. готовая продукция – продукты, выработанные (прошедшие все стадии обработки) на данном предприятии и являющиеся годными для производственного или личного потребления.

23. Расходы в составе себестоимости продукции: прямые и косвенные, условно-постоянные и переменные.

Издержки - денежное выражение затрат, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и реализационной деятельности.

Все издержки фирмы по способу включения в с/с подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми издержками понимают издержки, связанные непосредственно с производством продукции (материальные затраты, заработная плата, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др.). Эти затраты могут быть отнесены на конкретный вид изделий.

Под косвенными издержками понимают издержки, которые не могут быть распределены по объектам издержек (административные и управленческие расходы, освещение и др.). На практике такие издержки называют общехозяйственными. Косвенные расходы распределяются между объектами калькуляции пропорционально определенной базе.

Общая сумма издержек, связанных с производством продукции, называется полной производственном себестоимостью.

Издержки, которые непосредственно не связаны с производством продукции (реклама, научные исследования. выплата процентов по кредиту и др.), называют непроизводственными издержками, или расходами.

При составлении сметы затрат на производство важное значение имеет связь затрат с объемом производства. По этому признаку выделяют переменные и постоянные издержки

Под постоянными издержками понимают такие издержки, абсолютная сумма которых в данное время не зависит непосредственно от объемов и структуры производства и реализации продукции.

Постоянные издержки (ПИ) не зависят от объема производства. Однако сам факт их постоянства свидетельствует о том, что удельные расходы постоянных издержек, либо средний размер постоянных издержек на изделие, имеют четкую тенденцию к снижению

Остаточные постоянные издержки (ОПИ) - это та часть постоянных издержек, которые продолжает нести предприятие, несмотря на то, что наблюдается резкое снижение объемов производства и реализации продукции либо их временная полная остановка.

Стартовые постоянные издержки (СПИ) это та часть постоянных издержек, которые возникают при возобновлении производства.

Таким образом постоянные издержки можно представить в виде формулы: ПИ = ОПИ + СПИ.

Условно-постоянные издержки (УПИ) имеют скачкообразную тенденцию изменения. Причины такого изменения могут быть разные: -резкое повышение арендной платы; -расширение производства, требующее ввода нового оборудования (рост амортизации), расширение площадей (рост арендной платы), увеличение эксплуатационных затрат; -переоценка основных фондов;

- продажа части основных фондов; -реконструкция зданий и сооружений и др.

Постоянные издержки причисляются не к конкретному продукту, а учитываются по месту возникновения. Эти из­держки обычно не связаны с объемом производства продукции.

Переменные издержки причисляются к носителю издержек (продукту). К переменным издержкам относятся те издержки, которые прямо пропорционально связаны с количеством произведенной продукции.

25. Выручка: понятие, формирование и распределение.

Выручка предприятия формируется в результате осуществления им трех видов деятельности:

1. операционная деятельность – это основная деятельность предприятия, связанная с производством продукции. Выручка от реализации продукции – выручка от операционной деятельности.

2. финансовая деятельность – это деятельность, связанная с формированием капитала. Выручка от финансовой деятельности может возникать в результате предоставления займов другим предприятиям на платной основе, при продаже акций предприятия выше номинала, и т.д.

3. выручка от инвестиционной деятельности – это выручка от реализации основных производственных фондов предприятия, от реализации ценных бумаг других предприятий, продажи нематериальных активов, незавершенного строительства, от продажи долгосрочных финансовых вложений и получение других доходов, связанных с инвестиционной деятельности.

Существует 2 метода определения выручки: кассовый метод заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты: при безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары на счета, а при расчетах наличными деньгами – по поступлении денежных средств в кассу предприятия (метод удобен тем, что предприятие может распоряжаться денежными средствами, фактически поступившими на счет в банке или кассу предприятия); метод начисления заключается в том, что выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов, он основывается на том, что в момент отгрузки продукции предприятие теряет право собственности на нее (недостаток метода – выручка от реализации будет учтена в бухгалтерской отчетности, предприятие обязано заплатить налоги, а реальные денежные средства на счет могут поступить по различным причинам с большим опозданием или не поступят вовсе в связи с банкротством покупателя).

Распределение выручки должно происходить по принципу фондирования, т.е. вся выручка предприятия должна быть распределена в конкретные фонды денежных средств. Выручка распределяется по следующим фондам:

1. фонд возмещения материальных затрат, т.е. это фонд, который формируется для приобретения сырья, материалов, комплектующих, которые будут использованы в следующем производственном цикле.

2. фонд оплаты труда

3. амортизационный фонд

4. фонд на уплату налогов

5. фонд прочих расходов

6. фонд выплаты %-тов по кредитам

7. фонд прибыли.

Из отчета о прибылях и убытках можно увидеть на какие цели распределяется выручка предприятия:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль / убыток от продаж

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Прибыль / убыток до налогообложения

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

Прибыль / убыток от обычной деятельности

Чрезвычайные доходы

Чрезвычайные расходы

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

Т.е. выручка идет на уплату процентов, на покрытие себестоимости продукции, на оплату коммерческих, управленческих расходов.