Последующая оценка финансовых вложений. Все финансовые вложения можно разделить на две группы:

Все финансовые вложения можно разделить на две группы:

1. финансовые вложения – ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ценной бумаги.

В этом случае корректировка в бухгалтерском учете на основании официальной котировки ЦБ производится ежемесячно или ежеквартально (элемент учетной политики). Разница в стоимости относится на счет 91 как операционный доход или расход.

Д58 К91 – увеличение стоимости

Д91 К58 – уменьшение стоимости

2. финансовые вложения – ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг. Организациям разрешено списывать разницу между фактической и номинальной стоимостью в течение срока их обращения как операционные доходы или расходы.

Пример. Организация приобретает облигации, номинальная стоимость которых 500, фактическая стоимость приобретения составила 300. Доход по облигациям осуществляется в 4 приема в сумме 10р.

1. Оприходованы облигации по фактической стоимости

Д58 К76 (51) 300

2. По учетной политике организации ценные бумаги, приобретенные по стоимости, отличной от номинала доводятся до номинала в течение срока их обращения

Разница = 500 – 300 = 200

Каждое списание = 200 / 4 = 50

Списывается разница фактической и номинальной стоимости облигаций в первый срок получения дохода

Д58 К91 50

3. Одновременно начисляется доход по облигациям

Д76 К91 10

По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может рассчитывать их стоимость по дисконтированной стоимости. В бухгалтерском учете при этом записи не производятся.

Дисконтирование осуществляется по формуле:

, где

К – цена продажи облигации с дисконтом

Н – номинал

Т – число лет, по истечение которых облигация должна быть погашена

С – норма ссудного процента (ставка рефинансирования ЦБ с 11.01.2005 13%)

Н – К = дисконт, который представляет собой доход по данной облигации.