Учет капитала и резервов.

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Учет уставного капитала в ОАО «ЦУМ» осуществляют на счете 80 " Уставный капитал". Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 " Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 " Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

08 " Вложения во внеоборотные активы" - на стоимость внесенных в счет вкладов:

· зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;

· нематериальных активов- прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, из патентов на изобретения и др.

Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 " Основные средства" и 04 " Нематериальные активы";

· производственных запасов (счета 10, 12 и др.) - на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

· денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

· других счетов - на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Резервный капитал (фонд) создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала.

Отчисления в резервный капитал акционерных обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 " Резервный капитал".

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 " Резервный капитал" и дебету счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 " Резервный капитал" и кредиту счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84.

В ОАО «ЦУМ» отчислений в резервный фонд не производят.

Добавочный капитал, в отличие от уставного, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

· эмиссионный доход, возникающий при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

· прирост стоимости имущества по переоценке;

· курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 " Добавочный капитал". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 83-1 " Прирост стоимости имущества по переоценке";

83-2 " Эмиссионный доход";

83-3 " Курсовые разницы" и др.

В ОАО «ЦУМ» операций по добавочному капиталу на осуществляют.

Уставный капитал ОАО «ЦУМ» составляет 5303700 тыс.руб. Уставный капитал отражается на счете 80. Операции по учету уставного капитала представлены в таблице 14.

Таблица 14

Типовые проводки по учету уставного капитала в ОАО «ЦУМ»