Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) документы, служащие для исчисления и уплаты налога и сборов, а также подтверждающие правильность исчисления налогов документы; проводить налоговые проверки в установленном порядке; производить выемку документов при проведении налоговых проверок, вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, агентов, плательщиков сборов для дачи пояснений по вопросам исчисления и удержания налогов и сборов; приостанавливать операции по счетам налогоплательщика (агента, плательщика сборов); производить осмотр производственных, складских и торговых помещений; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля и др.

Обязанности налоговых органов: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение и др. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

18. Налог на прибыль: порядок определения доходов, классификация доходов.

Доходы в целях налогового учета классифицируются на доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.

В порядке налогового учета доходов из них исключаются суммы косвенных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы. В качестве доходов от реализации учитывается выручка от произведенной продукции, приобретенных товаров для дальнейшей перепродажи, основных средств, материалов, инвентаря.

В порядке налогового учета момент признания доходов зависит от выбранного метода: кассового метода (по факту оплаты, поступления денежных средств), либо метода начисления (по факту отражения в учете). В качестве внереализационных доходов учитываются доходы организации, не связанные с реализацией товаров, работ, услуги или имущественных прав. В качестве внереализационных доходов учитываются следующие доходы и поступления: доходы от участия в деятельности других организаций; положительная курсовая разница; пени и штрафы, признанные в рамках неисполнения договорных обязательств хозяйствующими субъектами-контрагентами; проценты, начисленные к получению по долговым обязательствам (предоставленным займам); стоимость безвозмездно полученного имущества; от сдачи имущества в аренду и предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; суммы восстановленных резервов; выявленные доходы прошлых лет; суммы кредиторской задолженности, списанной по истечение срока исковой давности; стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации.; иные аналогичные доходы.

Полный перечень внереализационных доходов содержится в статье 250 Налогового Кодекса РФ.

Следует отметить, что сумма доходов от реализации определяется исходя из договорной стоимости реализуемых товаров, работ, услуг или имущественных прав. В отношении же некоторых внереализационных доходов существуют некоторые особенности определения их стоимостного выражения.

Так, доходы в виде положительной курсовой разницы признаются в порядке проведения переоценки валютных средств исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка России. Проценты, начисленные к получению, определяются исходя из установленной процентной ставки.

Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из рыночной стоимости полученных объектов. Стоимость излишков материально-производственных запасов принимаются к учету в качестве доходов также исходя из их рыночной стоимости.

19. Налог на добавленную стоимость: налоговые ставки.

Действующим законодательством по налогу на добавленную стоимости определен ряд ставок. Ставка налога в размере 0% применяется при реализации товаров, а также выполнении работ (оказании услуг), непосредственно связанных с экспортными операциями. Чтобы применить ставку 0% при реализации товаров на экспорт или помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (работ, услуг, связанных с этим), организация должна подтвердить их экспорт в установленный срок.

Если данное условие не соблюдается, налог начисляется в общем порядке по ставкам 18% или 10%. Чтобы воспользоваться ставкой 0% при выполнении работ (услуг), связанных с импортом товаров, организация-исполнитель обязана подтвердить ввоз товаров на таможенную территорию России в установленный срок. В противном случае налог также начисляется по ставке 18%.

Налог по ставке 10% надлежит рассчитывать при реализации «льготной» категории товаров, в число которых входят товары для детей, издания периодической печати не рекламного характера, некоторые виды продовольственных продуктов, медицинских товаров.

Также ставка НДС 10% используется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа.

Расчетная ставка налога 10/110 применяется в случаях исчисления налога при получении предоплаты в счет будущих поставок товаров, облагаемых по ставке 10%.

НДС по ставке 18% применяется:

· при реализации категории товаров, в отношении которых не предусмотрено применение льготной ставки 10%;

· при реализации работ или оказания услуг;

· при передаче товаров для собственных нужд;

· при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

· при импортных операциях по реализации товаров, в отношении которых не предусмотрена ставка 10%.

Расчетную ставку налога 18/118 следует использовать в случаях:

· получения денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;

· реализации имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д.

20. Налог на доходы физических лиц: налоговые ставки.

Налоговые ставки установлены статьей 224 Налогового Кодекса РФ и составляют:

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже

o 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров; виде платы за использование денежных средств членов " кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование " сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров;

o 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых: в виде " дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом " О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;