НДФЛ. Элементы налогообложения. Налоговые вычеты.

Налогоплательщики – физические лица, получающие доходы от источников в РФ и иностранных организаций.

Объектом налогообложения признаются доходы налогоплательщиков – резидентов РФ, полученные от источников в РФ и за её пределами, а также доходы налогоплательщиков – нерезидентов РФ, полученные от её источников.

Налоговой базой по налогу являются все доходы налогоплательщика, полученные в налоговом периоде в натуральной, денежной форме, а также в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется в отношении: – доходов, полученных в натуральной форме – исходя из рыночной стоимости полученных ценностей; – доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными или кредитными средствами – исходя из стоимости превышения уплаченных процентов по ставке кредитования и суммой процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования на дату получения доходов; – доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок – исходя из суммы превышения рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над фактическими расходами налогоплательщика на их приобретение; – доходов в виде материальной выгоды от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц – с суммы превышения стоимости приобретения над стоимостью реализации идентичных товаров, работ и услуг взаимозависимыми лицами другим лицам, не являющихся взаимозависимыми; – доходов от долевого участия – в виде суммы полученного дохода в виде дивидендов и др.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц подразделяются на следующие виды:

– стандартные (в настоящее время предоставляются отдельным категориям граждан и физическим лицам, имеющим детей или осуществляющим опеку над детьми);

– социальные (предоставляются гражданам при налогообложении полученных доходов на понесенные расходы на обучение, лечение или на финансирование пенсии и по другим расходам);

– профессиональные (предоставляются налогоплательщикам при условии, что они понесли расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода);

– имущественные (при совершении операций с движимым и недвижимым имуществом: купля или продажа).

Ставки налога: 13% (основная ставка), 9% (дивиденды), 30%, 35%.

Налоговый период – календарный год, налоговые агенты уплачивают налог при выплате заработной платы, иных выплат (удерживает из доходов).