Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Бухгалтерский учет кредитования малого и среднего бизнеса
|
|
Учет ссудной задолженности субъектов малого и среднего бизнеса ведется на активных счетах раздела 4 по учету ссудной задолженности на счетах первого порядка с 445 – 454.
По счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока предоставления кредита:
¾ (03) на срок до 30 дней;
¾ (04) на срок от 31 до 90 дней;
¾ (05) на срок от 91 до 180 дней;
¾ (06) на срок от 181 дня до 1 года;
¾ (07) на срок от 1 года до 3 лет;
¾ (08) на срок свыше 3 лет;
¾ (09) до востребования.
По каждому заемщику формируется кредитное досье – история заемщика в документах, начиная с первой консультации заемщика и заканчивая закрытием дела и сдачей его в архив, после полного погашения/списания оформленного кредита или после отказа в выдачи кредита. Для этого используется активный счет 91202. Данная операция отразится следующей проводкой:
Дт 91202
Кт 99999
По дебету отражается выдача кредита, по кредиту его погашение, что наглядно представлено в таблице 5.
Таблица 5 – Бухгалтерский учет кредитования МСБ
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| Учет обычных (разовых) кредитов | ||
| Выдача кредита заемщику | ||
| Имеющему расчетный счет в банке – кредиторе: - финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности - коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности - некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности - государственным финансовым организациям - государственным коммерческим организациям - государственным некоммерческим организациям - негосударственным финансовым организациям - негосударственным коммерческим организациям - негосударственным некоммерческим организациям - физическим лицам – индивидуальным предпринимателям | 445 (03-09) 446 (03-09) 447 (03-09) 448 (03-09) 449 (03-09) 450 (03-09) 451 (03-09) 452 (03-09) 453 (03-09) 454 (03-09) | |
| Не имеющему в банке – кредиторе расчетного счета | 445 (03-09) - 454 (03-09) | |
| Одновременно с выдачей кредита постановка на внебалансовый учет обеспечения по выданным кредитам на основании соответствующим образом оформленных обеспечительных обязательств | 91311/91312/91313 | |
| Создание резерва на возможные потери по ссуде | 44515 - 45415 | |
| Отнесение не погашенного в срок кредита на счет просроченных ссуд | 458 (05-14) | 445 (03-09) - 454 (03-09) |
| Восстановление ранее созданного резерва по кредиту | 44515 - 45415 | |
| Создание резерва по просроченному кредиту | ||
| Погашение ссуды: - клиентом банка – кредитора - клиентом другого банка | 405-407 (01-03)/40802 | 445 (03-09) - 454 (03-09) 445 (03-09) - 454 (03-09) |
| Погашение просроченного кредита: - клиентом банка – кредитора - клиентом другого банка | 405-407 (01-03)/40802 | 458 (05-14) 458 (05-14) |
| Списание с внебалансового учета ранее принятого обеспечения по ссуде | 91311/91312/91313 | |
| Восстановление созданного РВПС | 44515 – 45415/45818 | |
| Учет кредитов в форме открытых кредитных линий | ||
| Открытие заемщику кредитной линии на основании заключенного с ним кредитного договора: - при условии установления заемщику лимита выдачи - при условии установления заемщику лимита задолженности | ||
| Одновременно с открытием кредитной линии – постановка на внебалансовый учет обеспечения по оформленному кредиту на основании обеспечительных обязательств | 91311/91312/91313 | |
| Выдача части кредита в рамках открытой кредитной линии: - заемщику – клиенту банка - заемщику, являющемуся клиентом другого банка | 445 (03-09) - 454 (03-09) 445 (03-09) - 454 (03-09) | 405-407 (01-03)/40802 |
| Создание резерва на возможные потери по ссуде | 44515 - 45415 | |
| Отражение за балансом использованной частично или полностью кредитной линии: - при установлении заемщику лимита выдачи - при установлении заемщику лимита задолженности | ||
| Отнесение не погашенного в срок части кредита или всей суммы кредита по открытой кредитной линии на счет просроченных ссуд | 458 (05-14) | 445 (03-09) - 454 (03-09) |
| Восстановление ранее созданного резерва по кредиту | 44515 - 45415 | |
| Создание резерва по просроченному кредиту | ||
| Погашение кредита, выданного в форме открытой кредитной линии, в установленный срок: - заемщиком – клиентом банка-кредитора - заемщиком – клиентом другого банка | 405-407 (01-03)/40802 | 445 (03-09) - 454 (03-09) 445 (03-09) - 454 (03-09) |
| Погашение просроченного кредита по открытой кредитной линии: - клиентом банка – кредитора - клиентом другого банка | 405-407 (01-03)/40802 | 458 (05-14) 458 (05-14) |
| Восстановление лимита задолженности при полном или частичном возврате заемщиком кредита при лимите задолженности | ||
| Закрытие внебалансовых счетов по учету лимита выдачи и лимита задолженности при прекращении действия договора об открытие кредитной линии | ||
| Списание с внебалансового учета обеспечения кредита по открытой кредитной линии | 91311/91312/91313 | |
| Восстановление созданного РВПС | 44515 – 45415/45818 | |
| Учет кредитов, предоставленных в виде «овердрафт» | ||
| Оформление договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) или дополнительного соглашения к нему о возможности кредитования банком расчетного (текущего) счета клиента, то есть о предоставлении ему кредита в виде «овердрафт» | ||
| Выдача кредита в виде «овердрафт»: - финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности - коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности - некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности - государственным финансовым организациям - государственным коммерческим организациям - государственным некоммерческим организациям - негосударственным финансовым организациям - негосударственным коммерческим организациям - негосударственным некоммерческим организациям - физическим лицам – индивидуальным предпринимателям | ||
| Постановка на учет обеспечения по кредиту в виде «овердрафт» | 91311/91312/91313 | |
| Отражение за балансом суммы использованного лимита кредитования по «овердрафт» | ||
| Создание резерва на возможные потери по ссудам | 44515 - 45415 | |
| Отнесение не погашенного в срок кредита по «овердрафт» на счет просроченных ссуд | 458 (05-14) | 44501 - 45401 |
| Восстановление ранее созданного резерва по кредиту | 44515 - 45415 | |
| Создание резерва по просроченному кредиту | ||
| Погашение кредита в виде «овердрафт» | 405-407 (01-03)/40802 | 44501 - 45401 |
| Погашение просроченного кредита в виде «овердрафт» | 405-407 (01-03)/40802 | 458 (05-14) |
| Восстановление сумм использованного лимита кредитования по «овердрафт» | ||
| Списание с внебалансового учета обеспечения по кредиту в виде «овердрафт» | 91311/91312/91313 | |
| Восстановление созданного РВПС | 44515 – 45415/45818 | |
| Истечение срока действия договора/соглашения о кредитовании расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем (закрытие внебалансового учета 91317) |
Для учета начисления процентов используется активный счет 47427. Проценты начисляются двумя методами:
1. Метод начисления;
2. Кассовый метод.
При методе начисления проценты списываются на доходы банка, то есть на счет 70601 в момент их начисления. Это отразится следующей проводкой:
Дт 47427
Кт 70601
При уплате процентов заемщиком отразится проводка:
Дт 405-407 (01-03)/40802
Кт 47427
Если проценты не уплачены в срок, то требования по уплате процентов отразятся проводкой:
Дт 459 (05-14)
Кт 47427
При погашении заемщиком просроченных процентов отразится проводка:
Дт 405-407 (01-03)/40802
Кт 459 (05-14)
При кассовом методе начисленные проценты отражаются как доходы будущих периодов, то есть на счет 61301. Это отразится следующей проводкой:
Дт 47427
Кт 61301
Уплата процентов заемщиком отражается проводкой:
Дт 405-407 (01-03)/40802
Кт 47427
Затем полученные проценты относятся на доходы банка:
Дт 61301
Кт 70601
При неуплате проценты переносятся в состав просроченных процентов:
Дт 459 (05-14)
Кт 47427
При погашении заемщиком просроченных процентов отразится проводка:
Дт 405-407 (01-03)/40802
Кт 459 (05-14)
И одновременно списание полученных процентов на доходы:
Дт 61301
Кт 70601
|
|