Прибутковий податок

Ставки варіюються залежно від розміру доходу: від 25 (не більше 253 тис. б. Фр.) до 55% (понад 2420 тис. б. Фр.). Стягується з фізичних осіб, резидентів і нерезидентів, по 4 категоріях (з майна, цінних паперів, заробітку та інших джерел) за вирахуванням витрат та деяких пільг соціального характеру. Резиденти сплачують податок з доходів, отриманих в Бельгії та за кордоном. Передбачена знижка на 50% з нерухомого майна, заробітної плати та деяких інших видів доходу іноземного походження.

Нерезиденти оподатковуються податком з доходів, отриманих в Бельгії (соціальні пільги на них зазвичай не поширюються). Крім державного, стягується муніципальний прибутковий податок у розмірі 6-10% від базової ставки і 3%-вий кризовий внесок.

Податок на прибуток корпорацій

Стандартна ставка 39%; крім того, діють ставки в 28% (з доходу до 1 млн. б. Фр.), 36% (1-3, 6 млн. б. Фр.) і 41% (3, 6-13 млн. б. фр.), а також 200% з непідтвердженого доходу. Справляється з усіх компаній, зареєстрованих в Бельгії, а також мають штаб-квартиру або органи управління в цій країні. Податок скорочується на 25%, якщо прибуток надходить з-за кордону і обкладається там податком, а також, якщо дохід надходить від майна за кордоном. З оподатковуваного доходу дозволяється віднімати всі витрати, понесені у процесі створення цього доходу. Додатково стягується 3%-вий кризовий внесок.

Податок на нерезидентів

Справляється з усіх доходів фізичних та юридичних осіб, що не мають зареєстрованого представництва в Бельгії, а також з установ іноземних урядів. Ставки податку базуються на схемі прибуткового податку. З фізичної особи, що проживає в Бельгії, стягується додатковий прибутковий податок у розмірі 6%; ставка для юридичної особи - 43%

Податок на додану вартість

Стандартна ставка 21%; знижені ставки: 7% - на сільськогосподарську сировину, продовольство, медикаменти та медичне обладнання, книги, газети, водопостачання, пасажирський транспорт, готельні та деякі інші послуги; 12% - на будівництво муніципального житла і окремі товари (засоби захисту рослин, маргарин, шини до сільськогосподарських машин).

Тема 2.6. Податкове право країн Америки та Канади

1.Податкова система США

2.Податкова система Канади, та її правове забезпечення.

3.Особливості оподаткування в Бразилії.

4.Система оподаткування в Аргентині.

1.Податкова система США

США - федеративна держава, конституція якої розділяє функції державної влади між федеральним урядом і урядами штатів. Органи місцевого самоврядування мають право стягувати податки, дозволені їм законодавства штатів.

У зв'язку з цим історично склалися традиційно самостійні рівні податкової системи, які є рівням фінансово-господарської структури держави:

- федеральний рівень,

- рівень штатів,

- місцевий рівень.

Федеральні податкові платежі

Податок на доходи фізичних осіб

Платниками податку є фізичні особи, які поділяються на резидентів і нерезидентів США.

Податкові резиденти сплачують податок з усіх джерел отримання доходів, а нерезиденти з джерел тільки в США.

Ставки податку становлять від 10 до 35%

Податок на прибуток корпорацій

Платниками податку є корпорації, які
поділяються на місцеві та іноземні. Якщо платнику податків створений за законами США, то він визнається місцевим.
Інші юридичні особи - іноземними.

Оподаткування місцевих корпорацій здійснюється
щодо всіх отриманих доходів, зменшених на величину витрат.

Якщо корпорація отримує доходи з США, а зв'язок з
здійсненням комерційної діяльності відсутній, то обкладаються виключно пасивні доходи платників (орендні платежі, дивіденди, платежі по авторським договорами і т. п.) за ставкою 30%.