Прибутковий податок. Громадяни, які є резидентами Греції, сплачують прибутковий податок з доходів, отриманих як у Греції

Громадяни, які є резидентами Греції, сплачують прибутковий податок з доходів, отриманих як у Греції, так і за кордоном. Нерезиденти сплачують прибутковий податок тільки з доходів, отриманих в Греції.
Сума, не оподатковувана податком - 10 000 євро. Понад даної суми податок стягується за прогресивною шкалою.

Згідно з податковим законодавством Греції, кожна особа, чий річний дохід перевищує 3000 євро, повинна подавати податкову декларацію. Іноземний громадянин зобов'язаний подавати таку декларацію, якщо має тут власність, машину або дохід від здачі нерухомості в оренду, що перевищує 600 євро.

Податок на перехід права власності на нерухомість

Покупець і власник нерухомості сплачує тільки 1 істотний податок - на придбання нерухомості. Його платить покупець. Розмір податку становить 9% для нерухомості вартістю до 15 000 євро, і 11% - для всієї іншої нерухомої власності.

Податок на майно, що переходить у порядку спадкування

Податок на майно, переходить у порядку дарування.

ПДВ

Податок стягується за такими ставками:
19% - на основні види товарів і послуг;

9% - на основні споживчі товари (продукти, медичні товари та обладнання, послуги ресторанів, а також транспортні та готельні і т.д.).

4, 5% - на книги, газети, журнали.

Ставка податку зменшується на 30% на деяких островах (Лесбос, Самос, Додеканіса, Скірос і т.д. Декларації з цього податку подаються залежно від системи бухгалтерського обліку компаній (щомісяця, кожні 2 місяці, або кожні 3 місяці).

Місцеві податки

До місцевих податків відносяться муніципальні платежі, податок на власність (залежить від розміру власності і місця розташування), і збір в національну радіотелекорпорацію. Усі ці податки невеликі, і зазвичай включаються в рахунок за електрику. Крім того, стягується також збір за воду, розмір якого також незначний.

Оподаткування юридичних осіб

Основний податок, який сплачують юридичні особи в Греції - податок на прибуток. Податок стягується з усією чистого прибутку, одержуваної компанією. Чистий прибуток розраховується як доходи компанії, отримані з усіх джерел (дохід від продажів, вартість наданих послуг, доходи від здавання в оренду землі, будівель і т.д.), мінус витрати (на підставі даних бухобліку).

З 1 січня 2007р. ставка податку становить 25% (у т.ч. і для представництв і дочірніх підприємств іноземних компаній). Податок на прибуток сплачується за календарний рік. Крім того, компанії, які є власниками або користувачами нерухомості, що знаходиться в Греції, також сплачують спеціальний щорічний податок у розмірі 3% від вартості об'єкта нерухомості.

5. Податкова система Кіпру.

Влітку 2007 року парламент Республіки Кіпр схвалив реформу податкової системи країни, яка послідувала за вступом Кіпру до Євросоюзу. Зараз оподаткування на Кіпрі включає наступні основні платежі:

Income tax - прибутковий податок, який сплачують фізичні особи. Зі своїх доходів платять податки на Кіпрі ті, хто проживає на острові як мінімум 183 днів у році. Ставка прибуткового податку прогресивна, тобто чим вище рівень доходів фізичної особи, тим вище відсоток, який необхідно сплатити до бюджету. Якщо річний дохід не перевищує 17 тисяч євро, немає необхідності сплачувати податки. Кіпр, слід зауважити має досить велику неоподатковувану суму. Далі ставка варіюється від 20 до 30%. Крім того, є певні пільги з податку.

Corporation tax - податок на прибуток. Як правило, в Європі це чималі податки. Кіпр пропонує найнижчу в Євросоюзі ставку 10%.

Special Defence Contribution - оборонний податок. В залежності від виду та суми доходу ставка змінюється від 3% до 75%. Орендна плата та процентний дохід теж потрапляє під оподаткування. Кіпр, проте, звільнив від податку дивіденди, при дотриманні деяких умов.

Capital Gains Tax - податок на приріст капіталу. Сплата здійснюється у разі відчуження нерухомості. Ставка податку єдина - 20%. Оподатковуваної базою визнається сума доходу, отриманого від реалізації нерухомості за мінусом вартості нерухомості, скоригованої на коефіцієнт інфляції, капвкладень в продаваний об'єкт і суми винагороди агенту з нерухомості. Як і інші податки на Кіпрі ця виплата передбачає деякі податкові відрахування. Так з доходу можна відняти 17 086 євро для кожного законного власника. Якщо нерухомість зареєстрована на декількох власників це дозволяє збільшити суму вирахування.

Immovable property tax - податок на нерухомість. Сплачується щорічно в залежності від загальної вартості нерухомого майна. Якщо вартість об'єкта нерухомості нижче 170 860 євро, то від податку він звільняється.

Stamp Duty - гербовий збір. Підлягає сплаті, як тільки в Земельне управління надається контракт на продаж нерухомого майна. При вартості об'єкта до 170 860 євро ставка збору 0, 15%, якщо вартість вища - ставка зростає до 0, 2%.

Value Added Tax - ПДВ. Можлива сплата податку на додану вартість за трьома ставками - стандартної 15%, зниженою 5% та нульовою 0%.

Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування укладені Республікою Кіпр більш ніж з 40 країнами. Сюди входить Німеччина, Великобританія, Греція, а так само Росія, Україна, Білорусь.

Тема 2.4. Порівняльні особливості податкових систем Скандинавських

країн

1. Загальна характеристика податкової системи Швеції.

2. Податкова система Данії.

3. Податкова система Норвегії.

1. Загальна характеристика податкової системи Швеції.

У Королівстві Швеція основним об'єктом оподаткування виступають юридичні особи. Одним з найважливіших податків Швеції є податок на прибуток.

Роботодавець зобов'язаний виплачувати внески в соціальні фонди за найманих працівників. Податок на прибуток сплачується у розмірі 33% від валової заробітної плати (куди входять також різні пільги і виплати). Менша ставка (близько 22%) встановлюється на підприємницький і трудовий доходи, на працівників старше 65 років. У деяких сільських регіонах ставки ще нижче: 5-10%. Остаточний розрахунок проводиться на підставі податкової декларації. Вона і визначає розмір податку до сплати.
Крім податку на прибуток, важливе місце займає прибутковий податок з громадян. Всі фізичні особи поділяються на резидентів і нерезидентів. Резиденти сплачують податки з усіх доходів, отриманих як на території КШ, так і за її межами. До цієї категорії громадян відносяться ті, які перебували на території держави не менше 183 діб.

Нерезиденти сплачують податки з доходів, отриманих зі шведських джерел, за операціями з нерухомим майном, наданих послуг, пенсій. У КШ існують два види прибуткового податку:

• муніципальний - дохід до визначеної суми податком за ставкою 32%;
• національний податок встановлений на суму доходу, яка перевищує визначену. Ставка складає 25%.

Максимальна ставка прибуткового податку - 57%. Дохід на капітал має ставку 30%.

Для нерезидентів існує єдина ставка оподаткування - 25%, причому його стягує безпосередньо роботодавець при розрахунку заробітної плати за виконані роботи або відпрацьований час. При цьому він може і не заповнювати податкову декларацію.

Податок на додану вартість. Платники податків, які мають обороти більші певної суми, повинні бути зареєстровані в місцевих податкових органах як платники ПДВ (якщо оборот менше певної суми, то реєстрація необов'язкова). Звичайна ставка оподаткування становить 25%. На деякі товари та послуги (наприклад, туризм) діє знижена ставка - 12%, на періодичні видання - 6%.

Податок на спадщину. Ставка визначається в залежності від вартості майна та відношення до спадку і встановлюється за прогресивною шкалою. Зазначений податок стягується з тих, хто отримує спадщину. В цілому ставка податку на спадщину становить від 10 до 30%. Найменша ставка застосовується, якщо спадщина отримує дружина (або чоловік) і діти. Аналогічна ставка діє на дарування, але при цьому встановлюється вартість подарунка.

2. Податкова система Данії.

Королівство Данія належить до країн з високим рівнем податків. Більшу частину в дохідній частині бюджету держави займає прибутковий податок з фізичних осіб.

Ставка державного податку диференційована залежно від виду доходу. Ставка муніципального та церковного разом становить близько 30%. Всього зазначений податок становить приблизно 58-60%.
Прибутковий податок сплачується протягом року авансовим способом.

У 1994 році в Данії був введений податок у соціальні фонди. Це відрахування до фондів соціального страхування, державні пенсійні фонди, які виробляє роботодавець у розмірі 7% валової заробітної плати

Дохід від акцій також оподатковується за різними ставками. Це залежить від розміру доходу. Ставки оподаткування становлять 25-40%.

Податок на дохід від інвестиційної діяльності. Ставка податку становить 25% на дивіденди. Якщо дохід перевищує встановлену законодавством суму, то він оподатковується за ставкою 40%.

Основним податком для юридичних осіб є податок на прибуток. Особливістю кооперативного оподаткування є те, що амортизація не враховується при визначенні оподатковуваного прибутку, а, навпаки, додається до балансової вартості активів. Податок на прибуток стягується за єдиною ставкою, незважаючи на категорію платника (резидент або нерезидент), і становить 34%. Це стосується як розподіленого, так і нерозподіленого прибутку.

Податок на капітал має ставку 34% і розраховується через зниження вартості реалізації на розмір придбання капіталу.

3. Податкова система Норвегії.

Як і в інших країнах з розвиненою ринковою економікою, в Норвегії прибутковий податок з громадян має пріоритетне значення в доходах бюджету. Фізична особа, яка фактично присутній або має намір бути присутнім на території Норвегії більше шести місяців, вважається податковим резидентом для оподаткування з дня прибуття.
Громадяни Норвегії та іноземні громадяни, які мають статус резидента, зобов'язані платити як національні, так і місцеві податки з усього доходу, отриманого в країні і за її межами.

Виділяються дві групи платників податків: самотні громадяни і громадяни, що мають 1 і більше утриманців на утриманні. Ставка муніципального податку дорівнює 21% плюс 7%.

Національний податок має дві ставки. Для першої групи платників податків, що мають прибуток 220501 - 248500 норвезьких крон, податок становить 9, 5%, а при доходах понад 248500 норвезьких крон - 13, 7%.

Ставкою податку на додану вартість в розмірі 23% обкладаються обороти по реалізації товарів і послуг, а також експортні товари. Деякі операції звільнені від ПДВ, такі, наприклад, як діяльність в області фінансів, страхові послуги, освіту, медичні послуги, деякі професійні послуги та експортні операції. Податок на капіталовкладення за ставкою 7% застосовується замість ПДВ на окремі види виробничого устаткування.
Важливе місце в системі податків займає податок на прибуток корпорацій. Для відкриття підприємства в Норвегії зазвичай не потрібно спеціального дозволу, однак на деякі види діяльності, такі, як банківська справа та страхування, необхідно отримати дозвіл влади.

Компанії, які є податковими резидентами Норвегії, мають повну податкову обов'язок, яка поширюється на дохід, отриманий з усіх джерел, а компанії-нерезиденти - тільки на доходи, отримані з норвезьких джерел. Компанія вважається податковим резидентом, якщо безпосередній керуючий орган або головний офіс знаходиться в Норвегії.
Ставка корпоративного податку встановлена ​ ​ в розмірі 28%.

Внески на соціальне страхування виплачує роботодавець за ставкою від 0% до 14, 1%, суми цих внесків повністю вираховуються з оподатковуваної бази. Також роботодавець зобов'язаний виплачувати податок у розмірі 10% від суми доходу, що перевищує 656000 норвезьких крон.

Тема 2.5. Особливості податкових систем країн Бенілюксу

1. Загальна характеристика податкової системи Люксембургу.

2. Особливості податкової системи Нідерландів.

3. Загальна характеристика податкової системи Бельгії.

1. Загальна характеристика податкової системи Люксембургу.

Бенілюкс (Benelux) - субрегіональна міжурядова організація, що представляє собою політичний, економічний і митний союз в Західній Європі, що включає в себе три монархії: Бельгію, Нідерланди і Люксембург. Має сухопутні кордони з Францією і Німеччиною. Назва союзу було створено з початкових літер назв кожної країни-учасниці. Спочатку вона використовувалась для позначення Митного союзу Бенілюкс. Є одним з найбільш заселених районів світу.

Оподаткування юридичних осіб

Корпоративний прибутковий податок або Impot sur le Revenu des Collectivites (IRC) був введений в часи німецької окупації в 1940/41 рр.. у формі Kö rperschaftssteuer (корпоративного податку). Згідно прийнятим нормам податкового права введений податок не скасовується, і податкові органи Люксембурга ухвалили рішення про збереження німецького нововведення після війни, хоча сам податок був істотно змінений відповідно до Loi du 4 decembre 1967 portant sur l'impot sur le revenu (фр. - Законом від 4 грудня 1967 податок на прибуток).

Відрахування до фонду зайнятості зросли з 5% до 7% для юридичних осіб, що в свою чергу, збільшує податок на прибуток корпорацій. Сукупний податок на прибуток юридичних осіб, створених в місті Люксембург, виріс з 28, 80% до 29, 22% (21% ставка корпоративного податку на дохід +7% відрахування до фонду зайнятості +6, 75% муніципального податку на бізнес).

Знижки з податку на інвестиції

Загальна 7% знижка з податку на інвестиції доступна для визначених законом інвестицій до 150 000 євро. Тим не менш, додаткові 3%, які надавались понад цієї суми, будуть знижені до 2%.

Податок, який сплачується у джерела доходу, у розмірі 15% стягується з дивідендів, що сплачуються компанії-нерезиденту, якщо ставка не скорочується або дивіденди не звільняються від оподаткування на підставі чинної податкової угоди.

Оподаткування фізичних осіб

Закон збільшує ставку податку на граничний дохід для фізичних осіб з 39% до 40%. Нова ставка буде застосовуватись у відношенні фізичних осіб, чий оподатковуваний дохід перевищує 100 000 євро (200 000 євро у випадку режиму спільного оподаткування).

Податок на додану вартість

Закон про ПДВ 1979 звільняє малі підприємства від сплати ПДВ. До теперішнього часу поріг звільнення від податку становив оборот у розмірі 10 000 євро. У зв'язку з розглянутими поправками цей поріг був підвищений до 25 000 євро.

2. Особливості податкової системи Нідерландів.