Упрощенная система налогообложения (УСН)

Перевод на этот режим налогообложения осуществляется по заявлению, поданному с 1 октября по 30 ноября. Плательщик имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подает заявление о переходе на этот режим, доходы не превысили (на период: 2010-2012 гг.) 45 млн. р.

Не вправе применять УСН:

· организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

· банки и страховщики;

· негосударственные пенсионные фонды;

· инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· ломбарды и частные нотариусы;

· организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников, не превышающих 100 человек, или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; игорным бизнесом; добычей и реализацией полезных ископаемых; являющихся участниками соглашений о разделе продукции и переведенными на ЕСХН;

· казенные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН по другим видам деятельности.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение доходов в 60 млн. р. и (или) несоответствие требованиям.

Под объектом обложения единым налогом понимаются доходы или доходы минус расходы, понесенные за отчетный период. С 2009 г. объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае изменения избранного объекта обложения после подачи заявления о переходе на УСН плательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего переходу.

Налоговая база определяется двумя путями:

1) если объект обложения доходы минус расходы:

· налог исчисляется как разница между валовой выручкой и производственными затратами, применяемая ставка устанавливается субъектами РФ в диапазоне 5 - 15%;

· налогоплательщик, который применяет в качестве объекта «доходы минус расходы», в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога - уплачивает минимальный налог в размере 1% от дохода;

· налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговая база, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее;

· с 2009 г. налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка;

· убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН;

2) если объект обложения доходы - налог исчисляется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов - применяется ставка 6%; при этом, сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50%.

Дивиденды, которые получены налогоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму налогообложения.

Исчисление налога плательщик производит самостоятельно, квартальными авансовыми платежами, не позднее 25 числа. Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды. С 2009 г. «упрощенцы» могут подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода не позднее 31 марта или 30 апреля. Но при этом они все равно должны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов.

Переход на общий режим налогообложения до конца года не разрешается. Вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.