Порядок налогообложения при экспорте (импорте) товаров, выполнении работ, оказании услуг на территории Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана

Порядок обложения НДС при совершении операций в рамках Таможенного союза регулируется следующим образом:

- при ввозе и вывозе товаров НДС уплачивается по правилам Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее – Протокол о товарах);

- порядок налогообложения работ и услуг регулируется Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» (далее – Протокол о работах, услугах).

Порядок применения НДС при экспорте товаров

При экспорте товаров с территории России на территорию государства – члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):

- договоры (контракты);

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров (по отгрузке до 01.10.2011);

- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства – члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары;

- транспортные (товаросопроводительные) документы;

- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства – члена Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.

Указанные документы в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров.

В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства – члена Таможенного союза для налогоплательщика НДС.

В случае представления налогоплательщиком указанных документов по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату.

Суммы пеней, штрафов, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.