Вопрос 3. Обжалование актов налоговых органов

💸 Как сделать бизнес проще, а карман толще?

Тот, кто работает в сфере услуг, знает — без ведения записи клиентов никуда. Мало того, что нужно видеть свое раписание, но и напоминать клиентам о визитах тоже. Проблема в том, что средняя цена по рынку за такой сервис — 800 руб/мес или почти 15 000 руб за год. И это минимальный функционал. Нашли самый бюджетный и оптимальный вариант: сервис VisitTime.
⚡️ Для новых пользователей первый месяц бесплатно. А далее 290 руб/мес, это в 3 раза дешевле аналогов. За эту цену доступен весь функционал: напоминание о визитах, чаевые, предоплаты, общение с клиентами, переносы записей и так далее.
✅ Уйма гибких настроек, которые помогут вам зарабатывать больше и забыть про чувство «что-то мне нужно было сделать».
Сомневаетесь? нажмите на текст, запустите чат-бота и убедитесь во всем сами!

Статьей 137 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица, такие акты, действия или бездействие нарушают их права. А нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. При этом подача жалобы в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Многие руководители образовательных учреждений и главные бухгалтеры под предлогом сохранения " хороших отношений" с налоговыми органами предпочитают не оспаривать выводы проверяющих и вынесенные по результатам налоговой проверки решения либо отказываются спорить по выявленным фактам под давлением проверяющих. Другие пытаются спорить по каждому поводу, приводя лишь эмоциональные доводы вместо ссылок на конкретные нормы законодательства.

В своих жалобах и исковых заявлениях налогоплательщику следует акцентировать внимание на обосновании своего принципиального несогласия с фактами, изложенными в акте. Оспаривать же свои ошибки не стоит. В этом случае целесообразно признать санкции и перечислить в бюджет соответствующие суммы.

При оспаривании выводов проверяющих прежде всего проводится их тщательный правовой анализ, так как в них часто содержатся юридические противоречия. Затем определяются конкретные факты и обстоятельства, неправильно истолкованные проверяющими, а также нормы законодательства, которые были ими нарушены.

Среди актов налоговых органов и действий их должностных лиц, которые можно обжаловать в судебном порядке, следует отметить:

* решение (постановление), вынесенное руководителем налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки;

* акт об изъятии документов, свидетельствующих о налоговом правонарушении;

* решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке;

В случае, если налогоплательщик подает жалобу вышестоящему налоговому органу (он должен сделать это в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своих прав, т.е., в частности, получил решение по результатам проверки), то она должна быть рассмотрена не позднее месяца со дня ее получения. Лицо, подавшее жалобу, должно быть извещено в трехдневный срок о принятом решении. В результате вышестоящий орган может вынести одно из следующих решений:

* отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;

* отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Это право реализуется путем подачи искового заявления в арбитражный суд. Решение арбитражного суда по поступившему исковому заявлению должно быть принято в течение двух месяцев со дня поступления.

При защите своих прав в судебном порядке образовательные учреждения вправе обратиться в суд со следующими требованиями:

* о признании недействительным акта налоговой инспекции;

* об обжаловании действий и бездействия должностных лиц налоговых органов;

* о возмещении причиненных убытков (реального ущерба и упущенной выгоды);

* о признании недействительным нормативного акта.

В соответствии со ст. 108 НК РФ установлена презумпция невиновности налогоплательщика, т.е. налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в его пользу.

В соответствии со ст. 109 Налогового кодекса налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины в совершении налогового правонарушения, а также с истечением срока давности привлечения к ответственности. В ст. 111 HK РФ содержится перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения: действие обстоятельств непреодолимой силы, невменяемость или недееспособность физического лица, выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

Налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения и устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса за совершение налогового правонарушения.