Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




№ строки отчет-ности Наименование строки Счета бухгалтерского учета, данные которых используются при заполнении строки Пояснения Основание  
 
Арендованные основные средства По этой строке отражаются данные об арендованных организацией основных средствах (кроме долгосрочно арендуемых основных средств, учитываемых на балансовом счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре на аренду - комментарий к счету 001 (Инструкция по применению Плана счетов)  
в том числе: по лизингу Отражаются данные об основных средствах, полученных по лизингу (кроме долгосрочно арендуемых основных средств, учитываемых на балансовом счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), если они не переданы на баланс лизиногополучателя - Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга: Утв. Приказом Минфина РФ, 17.02.1997, № 15  
2
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение По этой строке отражаются данные о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение. Предприятия-покупатели учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ценности, принятые на хранение в случаях: - получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым предприятие на законных основаниях отказалось от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; - получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; - принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам - комментарий к счету 002 (Инструкция по применению плана счетов)
Товары, принятые на комиссию Отражаются данные о товарах, принятых на комиссию. Товары, принятые на комиссию, учитываются в ценах, предусмотренных в приемно-сдаточных актах - комментарий к счету 004 (Инструкция по применению Плана счетов)
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Отражаются данные о списании в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов. Эта задолженность должна учитываться за балансом, в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников - комментарий к счету 007 (Инструкция по применению плана счетов)
Обеспечение обязательств и платежей полученные Отражаются данные о полученных гарантиях в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию. В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора - комментарий к счету 008 (Инструкция по применению Плана счетов)
 
Обеспечение обязательств и платежей выданные Отражаются данные о выданных гарантиях в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспеченния обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности - комментарий к счету 009 (Инструкция по применению Плана счетов)  
Износ жилищного фонда Отражаются данные об износе жилищного фонда. Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств - комментарий к счету 014 (Инструкция по применению Плана счетов)  
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Отражаются данные об износе объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (объектов лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированных сооружений судоходной обстановки и т.п.). Начисление износа по объектам внешнего благоустройства и других аналогичных объектов производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств - комментарий к счету 015 (Инструкция по применению Плана счетов)  
                         

Содержание бухгалтерского баланса





Взаимосвязь показателей формы N 3

«Отчет об изменениях капитала» и формы N 1 «Бухгалтерский баланс»

Таблица 5

Взаимосвязь показателей формы N 5

«Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы N 1 «Бухгалтерский баланс»

 

 

Порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках
(форма № 2)

№ строки отчетности Наименование строки Пояснения Основание
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) По той строке отражаются доходы от обычных видов деятельности, к которым относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное использование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата). В организациях, предметом деятельности которых является пре доставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности. В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся деятельности организации, относятся к операционным доходам и отражаются соответственно по строкам 080, 100. -пункты 5–6.6 ПБУ 9/99 - п.64 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности

Продолжение табл. 8

    Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, непокрытой поступлением). Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов. При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров, полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров) переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров). В случае изменения обстоятельства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость его устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.  

Продолжение табл. 8

    Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). Величина поступления определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах)  
011– 013 в том числе от продажи По этим строкам указывается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, в том случае, если показатель является существенным и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Существенной в данном случае можно признать выручку по тем видам товаров, продукции, работ, услуг, которая в общем объеме выручки организации составляет пять и более процентов - п. 11 ПБУ 4/99 -п. 21.1 ПБУ 10/99 - п. 64 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей финансовой отчетности
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг По этой строке отражается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью - пункты 5, 9, 10 ПБУ 10/99 – отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, ус луг). - п. 65 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности

Продолжение табл. 8

    В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное пользование и владение) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным расходам. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений  
021– 023 в том числе проданных По этим строкам указывается себестоимость товаров, продукции, работ или услуг, указанных соответственно по строкам 011, 012, 013  
Валовая прибыль Отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, исчисленная без учета коммерческих и управленческих расходов, отражаемых по строкам 030 и 040 (стр. 010 Ф. №2 – стр. 020 Ф №2) - п. 68 Ме­тодических рекомендаций о по­рядке формирования показателей бухгал­терской отчетности
Коммерческие расходы Отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. К коммерческим расходам, в частности относятся: - расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; - расходы по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; - комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; - расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации и оплате труда продавцов на сельскохозяйственных предприятиях; - рекламные расходы; - другие аналогичные по назначению расходы - комментарий к счету 43 (Инструкция по применению Плана счетов) - п. 66 Ме­тодических рекоменда­ций о порядке формирования показателей бухгалтерской от четности

Продолжение табл. 8

Управленческие расходы По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи». В случае, если учетной политикой организации не установлен порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи», то их доля, относящаяся к реализованной продукции (работам, услугам), отражается по статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг». К управленческим расходам, в частности, относятся следующие расходы: - административно управленческие расходы; - содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, но связанного с управлением производством; - амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению расходы - комментарий к счету 26 (Инструкция по применению Плана счетов; - п. 65 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Прибыль (убыток) от продажи (строки 010-020-030-040) При заполнении этой строки сумма убытка отражается в круглых скобках  
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению Отражаются суммы, причитающиеся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и т.п., а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке - п. 7 ПБУ 9/99 - п. 71 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности

Продолжение табл. 8

Проценты к уплате Отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). По этой строке отражаются проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - п. 11 ПБУ 10/99 - п. 72 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Доходы от участия в других организациях По этой строке отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций. К таким доходам, например, относятся проценты по акциям - п. ПБУ 9/99
Прочие операционные доходы Отражаются следующие доходы: - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; - поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров - п. 7 ПБУ 9/99 - п. 73 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Прочие операционные расходы По этой строке отражаются: - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; - расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; - расходы, связанные с оплатой ycлуг,. оказываемых кредитными организациями; - налоги и сборы за счет финансовых результатов – прочие операционные расходы - п. 11 ПБУ 10/99 - п. 76 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности

Продолжение табл. 8

III. Внереализационные доходы и расходы
  Внереализационные доходы По этой строке отражаются: - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; - поступления в возмещение полученных организацией убытков; -прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; -суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; -курсовые разницы; -сумма дооценки активов (за исключением внеобоотных активов); -прочие внереализационные доходы - пункты 8 10.2 ПБУ9/99 - п. 77 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Внереализационные расходы По этой строке отражаются: - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - возмещение причиненных организацией убытков; - убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; - других долгов, не реальных для взыскания; - курсовые разницы: - сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) - прочие внереализационные расходы -пункты 12, 14.2 ПБУ 10/99 -п.15 положения о составе затрат -п.78 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Прибыль (убыток) до налогооблажения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) При заполнении, этой строки сумма убытка указывается в круглых скобках - п. 17 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности

Продолжение табл. 8

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи По этой строке показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджете за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли». Кроме того, по этой строке отражается задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по другим аналогичным платежам. Исключения составляют платежи, которые включены в состав операционных расходов -п. 80 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Прибыль (убыток) от обычной деятельности По этой строке отражается прибыль или убыток от обычной деятельности. Определяется как разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (140-150) -п.81 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п. - п. 9 ПБУ 9/99 - п. 82 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
Чрезвычайные расходы В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.) -п. 13 ПБУ 10/99 - п. 82 Ме­тодических рекоменда­ций о порядке формирования показателей бухгал­терской от­четности

Продолжение табл. 8

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) Определяется как сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности с учетом влияния чрезвычайных обстоятельств (160 + 170 – 180)  
СПРАВОЧНО
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным Строки 201 и 202 заполняются только при составлении годовой отчетности. По этой строке отражается сумма дивидендов, приходящихся на одну привилегированную акцию - Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию: Утв. приказом Минфина России, 21 марта 2000, № 29н
- по обычным По этой строке отражается сумма дивидендов, приходящихся на одну простую акцию - Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию: Утв. приказом Минфина России, 21 марта 2000, № 29н

Окончание табл. 8

предполагаемые в следу­ющем от­четном году сум­мы дивидендов, приходя­щихся на одну ак­цию -по привилегированным Строки 203 и 204 заполняются только при составлении годовой отчетности. По этой строке отражается предполагаемая в следующем отчетном году сумма дивидендов, приходящихся на одну привилегированную акцию - Методические ре­комендации по рас­крытию ин­формации о прибыли, приходящейся на одну акцию: Утв. приказом Минфина России, 21 марта 2000, № 29н
- по обычным По этой строке отражается предполагаемая в следующем отчетом году сумма дивидендов, приходящихся на одну простую акцию - Методиче­ские рекомендации по раскрытию инфор­мации о прибыли, приходящейся на одну акцию: Утв. приказом Минфина России, 21 марта 2000, № 29 н

 

Таблица 9


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал