Составление сметы комплексных расходов на производство продукции.

Расчет остальных калькуляционных статей ведется путем составления соответствующих смет расходов, называемых комплексными, поскольку каждая статья расходов включает не­сколько элементов затрат.

К ним относятся:

• сметы расходов, связанных с работой оборудования;

• сметы общепроизводственных (цеховых) расходов;

• смета общехозяйственных (общезаводских) расходов.

Смета расходов, связанные с работой оборудования, включают следующие элементы

затрат:

1. амортизационные отчисления на восстановление производственного и транспорт­ного оборудования (с учетом дорогостоящей оснастки и производственного инвентаря);

2. на текущий ремонт оборудования (производственного и транспортного);

3. затраты на содержание оборудования, в том числе на потребляемую электроэнергию, топливо, смазочные и прочие вспомогательные материалы;

4. заработную плату обслуживающего персонала (вспомогательных рабочих) и отчисления с нее (в размере 26% от заработной платы);

5. затраты на возмещение быстроизнашивающегося инструмента и приспособлений.

1.Сумму амортизационных отчислений на восстановление производственного и транс­портного оборудования с учетом дорогостоящей оснастки и производственного инвентаря, измерительных и регулирующих приборов определяют исходя из балансовой (первоначальной) стоимости основных производственных фондов и норм амортизации. Расчет амортизации (Ао), включаемой в себестоимость продукции, производится по формуле:

,

(4, 6)

где — сумма амортизационных отчислений по технологическому оборудованию и транспортным средствам с учетом дорогостоящей оснастки и производственного инвентаря (табл. 2.22), у.е.;

12 —число месяцев в году, если программа выпуска продукции задана на месяц (при годовой программе выпуска делить на 12 не нужно).

В примере 2.2 размер амортизационных отчислений на плановый выпуск составит 566, 503 у.е.:

В примере 2.2. размер амортизационных отчислений для изделия А составит 0.096 у.е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

2. Затраты на содержание оборудования, в том числе на потребляемую электроэнергию, то­пливо, смазочные и прочие вспомогательные материалы.

а) Затраты на силовую электроэнергию, потребляемую технологическим оборудованием и транспортными средствами, определяют по формуле:

,

(4.7)

где W_y — установленная суммарная мощность электродвигателей оборудования и транспортных средств, кВт (см. табл. 2.14);

— эффективный фонд времени работы оборудования и транспортных средств за плановый период времени в одну смену, ч;

— тариф за 1 кВт-ч электроэнергии, у.е. ( 0, 035 у.е.);

— число рабочих смен в сутки;

— коэффициент, учитывающий использование энергии по времени (в пределах 0, 6—0, 7);

— коэффициент, учитывающий использование энергии по мощности (в пределах 0, 4—0, 5);

— коэффициент загрузки оборудования (средний по расчету);

J — коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сети (J = 1, 15);

— коэффициент полезного действия оборудования ( = 0, 75).

Для примера 2.2 сумма этих затрат составит 168, 94 у.е.:

Для изделий j- го наименования сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате основных рабочих. Например, для изделия А затраты на силовую электроэнергию составят:

Затраты на силовую электроэнергию для изготовления j-гo изделия могут определяться и другим методом, сущность которого выражена формулой:

,

(4.8)

где n - количество оборудования (станков) на участке, линии.

Преимущество данного метода заключается в том, что его использование позволяет определять затраты на электроэнергию для каждого j-гo изделия прямым счетом.

В примере 2.2 затраты на силовую электроэнергию для изделия А составят:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

б) Расходы на смазочно-обтирочные материалы, ремни, мелкие запчасти для оборудования и т.п. прини­маются в размере 10, 5-11, 25 у.е. на каждую единицу оборудования (С_пр) в год. Для примера 2.2. затраты составят:

Для изделий j -го наименования сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

в) Затраты на охлаждающие жидкости составляют 30 - 40 у.е. в год на каждую единицу оборудования (С_пр):

Для изделий j -го наименования сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

в) Затраты на сжатый воздух, воду для производственных целей и прочие вспомогательные материалы определяют по действующим нормам расхода и установленной цены (приложение 9).

В укрупненных расчетах затраты на воду для производственных целей определяются из расчета расхода воды в моечных машинах -0, 12-0, 5 м³ на 1 т. промываемых деталей и в установках ТВЧ от 2 до 6 м³ в 1 час. Цена 1 м³ холодной и 1 т. горячей воды (см. приложение 9). Затраты на сжатый воздух определяются, исходя из среднего расхода на один станок с пневматическим зажимом, 4 м³/ч.

Для примера 2.2. эти затраты не учитывались.

3. Заработную плату обслуживающего персонала (вспомогательных рабочих) рассчиты­вают по формуле:

,

(4.9)

где — коэффициент, учитывающий размер дополнительной заработной платы;

— численность вспомогательных рабочих i- го разряда, чел.;

— часовая тарифная ставка рабочего i -го разряда по повременной оплате труда, у.е.

Так, для примера 2.2 она составит 2614, 80 у.е.:

Чтобы определить размер основной и дополнительной заработной платы, приходящейся на единицу изделия j —го наименования, необходимо определить коэффициент:

,

(4.10)

Для примера 2.3 он равен 1, 445:

Расчет основной и дополнительной заработной платы вспомогательных рабочих, прихо­дящейся на единицу продукции j —го наименования, производится по формуле:

,

(4.11)

Для примера 2.2 она составит 0, 441 у.е.:

Аналогично расчет производится для всех наименований изделий.

Отчисления на социальные нужды производятся со всех сумм, выплаченных работаю­щим, в размере установленного норматива (H_E.C.H ⁼ 26%). Расчет этого показателя произво­дится по формуле 2.54.

Для примера 2.2 сумма данных отчислений составит 679, 848 у.е.:

Аналогично расчет производится для всех наименований изделий.

В практике расчетов в смету расходов, связанных с работой оборудования, включают также заработную плату мастеров с отчислениями.

Основную и дополнительную заработную плату ИТР и управленческого персонала рас­считывают по формуле:

,

(4.12)

где — коэффициент, учитывающий премиальную надбавку к окладу (в пределах 25—50%);

— численность ИТР и управленческого персонала на i -й должности, чел.;

Oi — месячный должностной оклад работника на i -й должности, у.е.

Для примера 2.2 она составит 720 у. е.:

= 1, 5 х (1 х 180 + 2 х 150) = 720 у. е.

Расчет основной и дополнительной заработной платы мастеров, приходящейся на еди­ницу продукции j— го наименования, производится аналогично расчетам по заработной плате вспомогательных рабочих.

Отчисления на социальные нужды в размере установленного норматива (Н_E.C.H = 26%) для примера 2.2 составят 187, 2 у.е.

Аналогично расчет производится для всех наименований изделий.

4. Затраты на текущий ремонт оборудования (производственного и транспортного) принимаются в размере 20 % от основной и дополнительной заработной платы с отчислениями на социальные нужды всех вспомогательных рабочих. Для примера 2.2. эти затраты составят:

По другим рекомендациям затраты на текущий ремонт оборудования (производственного и транспортного) мо­гут приниматься в размере 6, 5% от стоимости оборудования и транспорта при двухсменной работе (S_o6 = 43472 у.е.- см. табл.2.16):

5. Затраты на возмещение быстроизнашивающегося инструмента и приспособлений в ук­рупненных расчетах принимаются в размере 50% от начальных затрат на его приобретение. В свою очередь, затраты на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и оснастки принимаются в размере 8 -10% от затрат на приобретение производственного обору­дования. Для примера 2.2. затраты на приобретение составят:

З_инст. = 39292, 00 y.e. х 0, 09 = 3536, 28 y.e.

Тогда затраты, связанные с возмещением малоценных и быстроизнашивающихся инст­рументов и оснастки составят:

По другой методике /6, с. 112/ затраты на возмещение износа специнструмента, спецоснастки и прочих специальных расходов определяют исходя из установленного норматива к основной заработной плате производст­венных рабочих (Н_ИЗ =10—15%) по формуле:

(4.13)

Для примера 2.2 данные затраты составят 271, 37 у.е.:

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.

Составление сметы общепроизводственных (цеховых) расходов. Смета общепроиз­водственных (цеховых) расходов включает:

1. амортизацию и затраты на ремонт зданий и сооружений данного цеха;

2. расходы по содержанию зданий и сооружений цеха;

3. содержание цехового персонала;

4. возмещение затрат по износу малоценного инвентаря;

5. расходы по охране труда;

6. прочие расходы.

При укрупненных расчетах сумму общепроизводственных затрат определяют по фор­муле:

,

(4.14)

где — процент общепроизводственных расходов ( = 80—100%).

Для примера 2.2 она составит 1447, 32 у.е.:

Для получения более точных результатов расчеты ведут по каждому элементу затрат общепроизводственных расходов.

1. Расчет расходов на амортизацию и затрат па ремонт части здания и сооружений, за- н имаемых участком

а) Расходы на амортизацию зданий и сооружений принимаются по нормам амортизационных отчислений согласно табл. 2.22. Для примера 2.2 данные расходы на плановый выпуск составят:

Размер амортизационных отчислений для изделия А составит 0, 01 у.е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

б) Расходы на ремонт зданий принимаются в размере 9% от стоимости части зданий, занимаемых участ­ком. Для примера 2.2 они составят:

Размер амортизационных отчислений для изделия А составит 0, 031 у. е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

2) Расходы по содержанию зданий и сооружений цеха

а) Затраты на электроэнергию для освещения определяют по формуле:

,

(4.15)

где 20-22 - средний расход электроэнергии, на 1 м² площади участка;

S - производственная площадь участка цеха (согласно S = 86, 45 м²);

2400 - число часов освещения в год при двусменной работе;

1000 - пересчет Вт в кВт;

1, 05 - коэффициент, учитывающий дежурное освещение.

Для примера 2.2 затраты на освещение при изготовлении планового выпуска составят:

б) Затраты на отопление определяются по формуле:

, (4.16)

где Q_0T- средний расход тепла на 1 м³ объема отапливаемого помещения (Q_от =25 ккал/ч м³);

Т_от- число часов отопительного сезона (Т_от = 4320);

V - объем здания, занимаемого участком (V = 125м *6м = 900 м³);

540 - теплоотдача пара, ккал/кг;

1000 - пересчет кг в тонны;

Ц_П - цена пара (Ц_П = 3, 2 у.е./т).

Для примера 2.2 затраты на отопление при изготовлении планового выпуска составят:

в) Затраты на воду для хозяйственных нужд определяются из расчета расхода 25 м³ на одного работаю­щего в год. Для примера 2.2 при цене за 1 м ³ воды, равной 0, 19 - 0, 20 у.е. (приложение 9) и общему количеству ра­ботников, равному 22, затраты на воду при изготовлении планового выпуска составят:

г) Расходы на содержание транспорта принимаются в размере 0, 15 у.е. на 1 тонну грузооборота, при расчете себестоимости эти расходы не учитывались.

Суммарные затраты на содержание части зданий и сооружений цеха, занимаемого участ­ком составят:

З_СОД = 13, 34 + 48 + 8, 71 = 70, 05 у.е.

Для изделий сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате рабочих. Для примера 2.2. размер расходов на изготовление изделия А составит 0, 012 у.е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

3. Расходы на содержание цехового персонала. При укрупненных расчетах заработная плата основная, дополнительная руководителей, специалистов и служащих общецеховых служб с отчислениями может приниматься в размере 20% от фонда заработной платы основных и вспомогательных рабочих с отчислениями /4, с.23/. Данные по основной заработной плате основных рабочих берутся из табл. 2.25. Затраты на заработную плату вспомогательных рабочих с отчислениями составляют 3294, 648 у.е. Исходя из этих данных, расходы на содержание цехового персонала составят:

3_{Ц П} = 0, 2 х (3192, 40 + 3294, 648) =1297, 4 у.е.

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.

4. Возмещение износа малоценного и быстроизнашивающего инвентаря определяются в размере 50% от первоначальных затрат на его приобретение. Годовые затраты на приобретение —5% от зарплаты рабочих. Для примера 2.2 затраты на приобретение составят:

З_приоб = 0, 05 х (3192, 40 + 3294, 648) = 324, 352 у.е.

Тогда затраты на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающего инвентаря на плановый выпуск составят:

З_возм = (324, 352 х 0, 5)/12 = 13, 51 5у.е.

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.5. Расходы по охране труда принимают примерно 11 у.е. на одного рабочего или в размере 2% от основной заработной платы основных рабочих. С учетом этого затраты на всех работников участка составят:

3_охр.т ⁼ (22 х 11)/12 = 20, 1 7у.е.

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий

6. Прочие расходы принимаются в размере 7, 5 у. е. на одного работающего или в размере приблизительно 10 % от основной заработной платы основных производственных рабочих. Для примера 2.2. прочие затраты составят:

3_пр =(7, 5 х22)/12 = 13, 75 у.е

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.

Смета общехозяйственных (общезаводских) расходов. Смета общехозяйственных (обще­заводских) расходов включает заработную плату административно-управленческого персонала, ра­ботников конструкторского, технологического отделов, отдела материально-технического снабже­ния и других, отчисления на социальные нужды, расходы на служебные командировки, прочие ад-

министративно-управленческие расходы, затраты на содержание и ремонт зданий и сооружений об­щезаводского характера, содержание сторожевой и пожарной охраны, расходы по подготовке кад­ров, прочие общехозяйственные расходы.

В курсовой работе затраты по данной статье рекомендуется рассчитывать по формуле:

, (4.17)

где — процент общехозяйственных расходов (в пределах 60—80% от основной заработной платы основных рабочих).

Для примера 2.3 сумма данных затрат составит 1085, 50 у.е.:

Аналогично расчет производится для каждого изделия j -го наименования.

Смета расходов по подготовке и освоению производства новых видов продукции составля­ется на каждый вид вновь осваиваемой продукции и включает: затраты по конструированию изде­лия, проектированию технологических процессов и специальной технологической оснастки, пере­планировке и переналадке оборудования, платежи научно - исследовательским и проектным орга­низациям.

Если данные расходы осуществляются не за счет инновационного фонда, размер затрат определяют по формуле:

, (4.18)

где — процент расходов на освоение производства ( = 10%).

Для примера 2.3 они составят 180, 915 у.е.:

Аналогичный расчет производится по каждому наименованию изделий.

Расчет затрат по комплексным расходам рекомендуется вести в табличной форме (табл.4.3).

Таблица 4.3