Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Нормирование оборотных средств в производствен­ных запасах. Состав оборотных средств в производ­ственных запасах включает следующие элементы: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомога­тельные материалы, топливо, тару, запасные части, быстро­изнашивающиеся предметы.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основ­ных материалов, покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода и средней нормы запаса в днях. Однодневный расход каждого вида используемых сырья и основных материалов (Р_мi / Т) опре­деляется по смете затрат на производство и реализацию продукции, где Р_мi — расход i-го материального ресурса за определенный период времени; Т — период времени, на который составлена смета затрат. В финансовом учете и анализе принято продолжительность одного месяца счи­тать равной 30, квартала — 90, года — 360 дням.

Норма оборотных средств учитывает время пребывания каждого вида материала в транспортном, технологическом, текущем, страховом и подготовительном запасах.

Транс­портный запас создается при длительной транспорти­ровке материалов.

Технологический запас необходим, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, подготовке к процессу обработки, выдержке для придания определенных потребительских свойств (естественная сушка, травление, смешивание, размол и т.д.).

Текущий запас обеспечивает бесперебойную работу предприятия в интервалах между очередными поставками. На его размер влияет периодичность поставок и объем потребления мате­риалов в производстве.

Страховой запас создается на слу­чай нарушения условий снабжения или задержки грузов в пути и обеспечивает непрерывную работу предприятия.

Подготовительный запас рассчитывается исходя из вре­мени приемки, разгрузки, сортировки и складирования про­изводственных запасов. Норма оборотных средств по каж­дому виду материалов (Н_мi) определяется суммированием времени нахождения материалов во всех видах запасов.

Норматив оборотных средств по каждому виду материа­лов (Z_мi) вычисляется как

Z_мi = Н_мi · P_мi

Норма оборотных средств в целом по основным мате­риалам (Н_ом) исчисляется как средневзвешенная норма по группе основных материалов

Расход всех (или группы) основных материалов:

Норматив оборотных средств по всем или группе основных материалов рассчитывается:

Z_ом = Н_ом · Р_ом / Т

Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам, топливу, быстроизнашивающимся предметам (Z_вм) определяется аналитическим методом. При его использовании вначале исчисляется норматив оборотных средств по данным запасам в рублях на одного работника (Z_бвм/ЧП_б) или на 1000 руб. стоимости продукции (Z_бвм/В_б) исходя из фактического норматива по вспомогательным материалам в базовом периоде (Z_бвм) и фактической численности персонала (ЧП_б) или фактического объема произведенной продукции (В_б). Затем полученный показатель умножается на планируемую численность персонала (ЧП_пл) или планируемый выпуск продукции (В_пл).

Плановый норматив оборотных средств по вспомогательным материалам:

Z_вм = (Z_бвм / ЧП_б) · ЧП_пл или Z_вм = (Z_бвм / В_б) · В_пл

Норматив оборотных средств по всем производственным запасам:

Z_пз = Z_ом + Z_вм