Значение, принципы построения и техника составления пассива бухгалтерского баланса (форма №1).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Значение, принципы построения, методы оценки и техника составления актива бухгалтерского баланса (форма №1).

Бух.баланс- элемент б.у., основная форма отчётности и способ группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению, источникам финансирования, характеризующий финн. Положение организации по состоянию на определённую дату.

Актив отражает средства организации по видам (ОС, НМА, сырьё и материалы, гот.продукция, товары, ден.ср-ва) и их размещение (деб.зад-ть, финн.вложения, незав.строительство и пр-во, касса, расч.счета, валютные ц.б.). Активы- это имущественная масса, которая должна активно работать, приносить прибыль, если им-во не работает, то это рассматривается как потери, т.е. убыток.

Статьи актива группируются в 2 раздела: 1) Внеоборотные активы; 2) Оборотные активы

Оценка отдельных видов имущества регулируется положением по ведению б.у. и б.о. РФ:

· ОС и НМА - по остаточной стоимости или по первоначальной стоимости (если не начисляется амортизация); НМА= сч.04 – 05; ОС = сч. 01 - 02

· Незавершённые капитальные вложения, объекты финн. вложений - в сумме факт затрат; НС= сч 07 + 08

· Доход. вложения в МЦ = сч.03

· Долгосрочные фин. вложения = Сч 58 (по рыночной стоимости + неиспользованный резерв по обесцениванию ц.б);

· Сырьё, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, зап.части - по Счет-фактуре включаяя Затраты на приобретение;

· затраты в незавершенном производстве – это м.б. сч 20+21+23+29+44 в сумме фактических затрат

· Готовая продукция - в соответствии с учётной политикой по нормативной/производственной с/с-ти, по Счет-фактуре в сумме прямых затрат (ГП = сч. 40, 41, 43 – 42);

· товары отгруженные = сч. 45

· Расходы будущих периодов - по сумме фактических затрат = сч.97;

· прочие запасы и затраты м.б. сч. 28, 44

· НДС = сч. 19

· Дебиторская задолженность = дебетовое с-до по сч. 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 76, 73

· Денежные средства по остаткам в расчёте по курсу на 31 дек. отч.года (50, 51, 52, 55, 57);

Значение, принципы построения и техника составления пассива бухгалтерского баланса (форма №1).

Бух.баланс- элемент б.у., основная форма отчётности и способ группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению, источникам финансирования, характеризующий финн. Положение организации по состоянию на определённую дату.

Баланс составляется на основании сальдо по счетам главной книги или данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Статьи баланса объединены в разделы. Однородные по экономическому содержанию статьи баланса внутри разделов объединены в группы.

Пассив баланса показывает источники финансирования средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы, кред.зад-ть) по целевому характеру (УК, ДК, РК, фонд накопления, соц.сферы, потребления, кредиты банков, другие займы, кред. зад-ть поставщикам, и подрядчикам, по оплате труда, перед бюджетом и др.кредиторам) и по срокам погашения (долгосроч. краткосрочные)

Капитал и резервы: уставный, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный, резервный, нераспределённая прибыль- входят в состав собственного капитала.

Долгосроч обяз-ва: кредиты и займы, отложенные налоговые обязательства.

Краткосрочные обязательства: займы и кредиты, кред.задолженность, задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обяз-ва.

- Величина УК зарегистрирована в учредительных документах. Отдельной строкой показывается задолженность учредителей по вкладу в УК. = сч. 80

- собственные акции выкупленные у акционеров = сч 81

- добавочный капитал = сч 83 (прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью ак­ций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акци­онерного общества)

- резервный капитал = стр. 431+ стр. 432 (с-до сч. 82) показывает общую фактическую сумму резервов, образованных за счёт прибыли после налогообложения в размере до 15% от УК и ежегодные отчисления не менее 5% годовой чистой прибыли.

- нераспределенная прибыль = сч. 84

- Долгосрочные займы и кредиты = остат. по сч. 67

- Краткосрочные займы и кредиты = остат. по сч. 66

- Кредит. задолженность = стр. 621 + 625 - кредиты банков, об-ва перед юр.лицами и физ.лицами - как поставлены были на учёт в суммах, определённых в договорах.

- поставщики и подрядчики = 60, 76

- задол. перед персоналом = сч 70

- задол. перед гос. внебюджет. фондами = сч 69

- задол. по налогам и сборам = сч 68

- прочие кредиторы 71, 76

- Задол. перед участниками = сч 75; Доходы буд. периодов = 98(суммы средств, полученные в отчётном периоде); Резервы предст. расходов = 96