Тема 1.4.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Однако порядок определения прибыли зависит от категории налогоплательщиков.

Так, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство на территории РФ, прибыль - это полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории РФ, прибыль определяется исходя из доходов, полученных от источников в РФ.

Объектом налогообложения для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков признается величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на участника.

Тема 1.4.3. Доходы: классификация, порядок определения

Порядок определения доходов приведен в ст. 248 НК РФ.

Все доходы организации делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы. Все доходы должны быть выражены в рублях. Если доход выражен в иностранной валюте в соответствии с условиями хозяйственного договора, то данный доход должен быть пересчитан в рубли в соответствии с гл. 25 НК РФ с учетом метода определения дохода.

Доходы определяются на основании первичных документов, других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации

Порядок определения доходов от реализации установлен в ст. 249 НК РФ.

Доходы от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пример

Организация оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). В этом же месяце организация продала партию товаров за 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).

Доходы организации, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, составят:

(35 400 руб. - 5400 руб.) + (23 600 руб. - 3600 руб.) = 50 000 руб.