Внутренний аудит банка

Внутренний аудит − это система мер безопасности банка с целью

обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения

конкретных результатов деятельности банка.

Внутренний аудит включает совокупность планов банка, методов и процедур, принимаемых внутри его для защиты активов, увеличения при-

были и обеспечения четкого выполнения указаний руководства с ценными

бумагами, внутрибанковских и прочих активных и пассивных операций

коммерческого банка.

Внутренний аудит − это неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля, для ведения которого в банке создается специальное подразделение − служба внутреннего контроля (СВК). Деятельность службы внутреннего контроля осуществляется по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. Цели создания СВК − минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыльности.

Аудиторы проверяют бухгалтерскую информацию и ее достоверность, обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей, проводят специальные исследования по поручению правления, предоставляют информацию внешним аудиторам. Кроме того, проверки направлены на оценку состояния учета в банке

и оценку профессионального уровня сотрудников.

Задачи внутреннего аудита:

1) проверка правильности ведения бухгалтерского учета;

2) проверка правильности отнесения доходов и расходов на те или иные статьи;

3) проверка законности выполнения отдельных операций.

Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется

разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны

определить процесс осуществления контроля на данном участке работы.

Внутренний аудит проводится в соответствии с годовыми утвержденными планами. Ответственность за организацию и проведение проверки несет руководитель службы аудита.

Основные направления работы внутреннего аудита:

1) проверка соответствия правовых основ деятельности банка требованиям законодательства;

2) построение собственной системы информации об осуществлении финансовой и хозяйственной деятельности банка;

3) оценка построения бухгалтерского учета в банке, классификация документации, документооборота, организация внутрибанковского контроля;

4) аудит формирования собственных средств; аудит основных

средств, хозяйственных материалов, нематериальных активов;

5) аудит полученных ссуд и депозитов; аудит учета выданных ссуд;

6) аудит кассовых операций;

7) аудит операций с ценными бумагами;

8) аудит осуществления банком контрольных функций при проведении клиентом операций с иностранной валютой, драгоценными металлами;

10) аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда;

11) аудит проведения расчетных операций;

12) аудит кредитной работы;

13) проверка правильности формирования финансовых результатов;

14) аудит налогообложения.

По итогам проверок составляется заключение, которое направляется

председателю правления банка.

Внутренний аудит классифицируется по различным признакам. По времени проведения он бывает предварительный и последующий.

Предварительный проводится до принятия управленческих решений с целью предупреждения незаконных банковских операций, действий должностных и материально ответственных лиц: эффективного расходования банковских ресурсов; недопущения возникновения непроизводительных расходов и других действий, наносящих ущерб деятельности банка.

Последующий проводится для установления достоверности и законности банковских операций и действий должностных лиц при выполнении должностных обязанностей, а также выявления внутренних резервов, ликвидации имеющихся недостатков и упущений.

По срокам проведения различают оперативный и периодический внутренний аудит, оперативный организуется в течение рабочего дня, внутри отчетного периода с целью своевременного выявления отклонений, их причин и виновных лиц.

Периодический аудит проводится за период свыше 1 месяца. При этом устанавливается своевременность, правильность, целесообразность совершенных банковских операций. В зависимости от источников информации внутренний аудит подразделяется на документальный и фактический.

Документальный проводится по данным документов, учетных регистров и форм отчетности, а фактический – путем обследования, осмотра, пересчета, лабораторного анализа, экспертизы и др.