Электронные ресурсы. 101. Официальный сайт Министерства финансов РФ - www.minfin.ru ;

101. Официальный сайт Министерства финансов РФ - www.minfin.ru;

102. Офицальный сайт Высшего арбитражного суда РФ – https://ras.arbitr.ru/

103. Официальный сайт Федеральной налоговой службы - https://www.nalog.ru/

Рекомендации студентам

Изучение дисциплины «Налоговое право» проходит в виде лекционных, семинарских занятий, самостоятельной работы студентов.

Лекционные занятия проводятся преподавателем и не требуют подготовки со стороны студентов.

Семинарские занятия - это занятия, проводимые совместно преподавателем со студентами, цель которых привести в единую систему знания, полученные студентами в процессе слушания лекций, самостоятельного изучения правовых источников, монографий, статей, их трансформацию в профессиональные умения и навыки. Название семинарского занятия сообщается преподавателем заблаговременно.

Подготовку к семинарскому занятию следует начинать с ознакомления с теоретическими вопросами и практической ситуацией. Затем необходимо изучить и осмыслить изложенную в литературе и нормативно-правовых актах информацию, просмотреть судебную практику. Судебная практика представлена в изданиях «Вестник Конституционного суда РФ», «Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации», с которыми можно ознакомиться в справочно-правовых системах «Консультант+» или «Гарант» в разделе «Судебная практика либо на официальных электронных ресурсах.

Для успешной юридической подготовки весьма желательно постоянное ознакомление с многочисленными журналами, среди которых можно выделить «Налоги», «Финансовое право», и«Юрист» с которыми также можно ознакомиться в справочно-правовых системах «Консультант+» или «Гарант» в разделе «Комментарии законодательства – Юридическая пресса».

При изучении нормативно-правовых актов и литературы следует учитывать, что действующее законодательство чрезвычайно динамично, подвергается частым изменениям, поэтому надо внимательно следить за деятельностью Государственной Думы, Федерального Собрания РФ, используя для этого официальные электронные ресурсы либо периодические издания.

Ответы на вопросы должны быть точными, полными, логически и стилистически грамотными, обязательно с точной ссылкой на используемый источник, статью. За работу на семинарском занятии студент получает оценку, которая определяется по пятибалльной системе.

Самостоятельная работа студента заключается в подготовке к семинарским занятиям, экзамену, изучении нормативно-правовых актов, рекомендуемых к теме.

Студент, регулярно посещающий лекции, отвечающий на семинарских занятиях имеет возможность получения «полуавтомата» по курсовому экзамену, что дает ему право выбрать один из вопросов в экзаменационном билете.

Методические указания преподавателю.

Дисциплина «Налоговое право» ведется в течение одного семестра. Учебный процесс включает аудиторные занятия с преподавателем (лекции, семинарские занятия), групповые и индивидуальные консультации, а также самостоятельную работу студентов.

Лекции организуются по потокам и ведутся в объеме часов, предусмотренном государственной программой образования для высших учебных заведений очного и заочного отделений.

Семинарские занятия проводятся в компьютерных классах либо в обычных аудиториях в объеме часов, предусмотренных учебным планом. Используются следующие формы семинарских занятий: сообщение, дискуссия, деловая игра, тестирование.

Методические модели процесса обучения: тестирование с использованием справочно-правовой системы, проведение дискуссий в виде круглого стола по заранее вынесенной для обсуждения теме, чтение докладов с последующим обсуждением спорных вопросов, деловые игры, имитация бюджетного процесса.

Групповые и индивидуальные консультации проводятся преподавателем по вопросам, возникающим у студентов в процессе изучения дисциплины.

Самостоятельная работа проводится в виде подготовки к семинарским занятиям, ознакомления с нормативно-правовыми актами, рекомендуемыми к теме. В процессе подготовки должны быть использованы методические рекомендации к семинарским занятиям. Для студентов заочного факультета самостоятельная работа включает в себя кроме подготовки к семинарским занятиям, освоение всего курса «Налоговое право».

Задания для самостоятельной работы студентов:

1. Решите тестовые задания, используя нормативные правовые акты.

(возможно несколько вариантов ответов)

1. Понятие «недоимка», как его определяет Налоговый Кодекс РФ, это:

а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах срок, увеличенная на сумму пени, начисленную на данную сумму налога;

б) сумма налога, сбора, пени или штрафа, подлежащая взысканию в соответствии с решением суда;

в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

2. Налоговый инспектор имеет право:

а) устно сообщить налогоплательщику о числящийся за ним задолженности, а в случае ее неоплаты в семидневный срок – взыскать с налогоплательщика за счет его денежных средств или иного имущества;

б) в рамках налоговой проверки составить, подписать и вручить налогоплательщику требование о предоставлении документов;

в) в рамках налоговой проверки вручить налогоплательщику подписанное руководителем (заместителем руководителя) налогового органа требование о предоставлении документов.

3. Обязанность по уплате налога возникает вследствие:

а) принятия налоговым органом правоприменительного акта –документа (требования об уплате налога);

б) осуществления налогоплательщиком деятельности, указанной в нормативном акте об этом налоге;

в) совершения должностным лицом налогового органа правоприменительного акта- действия (принятия налоговой декларации).

4. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным с момента:

а) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального Казначейства денежных средств налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

б) исполнения банком поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке;

в) отражения факта поступления платежа на соответствующий счет Федерального казначейства в учетных регистрах налогоплательщика.

5. Какой вид налоговых санкций предусматривает Налоговый Кодекс РФ:

а) штрафы;

б) приостановление операций по счету в банке;

в) взыскание налога.

6. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Проверенный налогоплательщик может обжаловать:

а) как акт проверки, так и решение о привлечении к налоговой ответственности;

б) только акт проверки;

в) только решение о привлечении к налоговой ответственности.

7. В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление, что налоговым органом неправомерно доначислен налог в решении по результатам налоговой проверки, поскольку он имеет право на льготы (вычеты, расходы). В этом случае:

а) обязанность по подтверждению первичной документацией права на льготы (вычеты, расходы) лежит на налогоплательщике;

б) обязанность по доказыванию отсутствия у налогоплательщика прав на льготы (вычеты, расходы) лежит на налоговом органе;

в) право на льготы (вычеты, расходы) презюмируется, доказательства не требует.

8. В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление, что налоговым органом неправомерно доначислен налог в решении по результатам налоговой проверки, поскольку в его деятельности отсутствует объект налогообложения. В этом случае:

а) обязанность по доказыванию отсутствия объекта налогообложения лежит на налогоплательщике;

б) обязанность по доказыванию наличия объекта налогообложения лежит на налоговом органе;

в) возникновение объекта налогообложения презумируется, доказательства не требует.

9. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) в связи с приобретением товара является:

а) оплата товара поставщику;

б) соответствующее письменное разрешение налогового органа;

в) наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком.

10. В случае, если облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доход индивидуального предпринимателя меньше суммы вычетов, то:

а) НДФЛ не уплачивается;

б) НДФЛ уплачивается с дохода, без учета вычетов;

в) разница между суммой дохода и суммой вычетов может быть возмещена индивидуальному предпринимателю из бюджета по его заявлению.

11. Налогом на имущество облагаются:

а) основные средства;

б) денежные средства на счете в банке;

в) товары, предназначенные для перепродажи.

12. Земельный налог уплачивается с земельных участков, находящихся у налогоплательщика:

а) на праве собственности;

б) на праве аренды;

в) на любом из перечисленных прав.

13. ЕНВД применяется:

а) по усмотрению налогоплательщика, без дополнительных условий;

б) в обязательном порядке налогоплательщиком, осуществляющим облагаемые виды деятельности;

в) по усмотрению налогового органа, с уведомлением налогоплательщика.

14. Государственная пошлина, уплачиваемая для подачи иска в суд общей юрисдикции – это

1) сбор;

2) налог;

3) неналоговый платеж

15. Организации в 2003 году было отказано в выдаче лицензии в связи с неуплатой лицензионного сбора, установленного в 2002 году на основании решения областного правительства. Лицензионный сбор зачисляется в полном обьеме в областной бюджет по закону областного законодательного собрания. Противоречит ли отказ налоговому законодательству:

1) да, потому все налоги и сборы, устанавливаемые в 2002 году, должны устанавливаться только Федеральным Собранием РФ в Налоговом Кодексе РФ;

2) нет, потому что сбор относился в 2002 году к региональным налогам и сборам;

3) да, потому что сбор установлен решением областного правительства

4) нет, потому что решение областного правительства не признано в 2003 году незаконным в судебном порядке.

16. Налоговый орган вручил лично налогоплательщику 10 марта 2010 года акт выездной налоговой проверки от 4 марта 2010 года. Вместе с актом налогоплательщику было вручено уведомление о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки 30 марта 2010 года. Налогоплательщик не явился в налоговый орган 30 марта 2010 года и не представил никаких возражений по акту. 31 марта 2010 года налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по итогам проверки.

Соблюдены ли налоговым органом нормы налогового законодательства или нет?

1) да, потому что налогоплательщик имел возможность представить возражения на акт проверки и ему было обеспечено участие в процессе рассмотрения материалов проверки

2) нет, потому что налоговый орган не имел права рассматривать материалы проверки 30 марта 2010 года

3) да, потому что налоговый орган имел право рассматривать материалы проверки 30 марта 2010 года

17. Налогоплательщик получил 16 августа 2010 года требование о предоставлении документов.

Документы в количестве 100 шт. по требованию налогоплательщик представил 6 сентября 2010 года.

5 октября 2010 года налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб. (200 руб. * 100 шт.).

Со 2 сентября 2010 года вступил в силу Федеральный Закон РФ от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ, согласно которому размер штрафа за непредставление документов увеличен с 50 руб. до 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Решение налогового органа соответствует законодательству:

1) Да, потому что правонарушение выявлено 6 сентября 2010 года после вступления в силу поправок в статью 126 Кодекса;

2) Нет, потому что правонарушение совершено 31 августа 2010 года до вступления в силу поправок в статью 126 Кодекса.

18.30 августа 2010 года Президентом РФ подписан Федеральный Закон РФ о внесении поправок в главу 21 Налогового Кодекса «Налог на добавленную стоимость».

31 августа 2010 года указанный закон опубликован на официальном сайте в сети Интернет главы государства.

2 сентября 2010 года закон опубликован в «Российской газете».

С какого момента указанный закон должен применяться в отношении налогоплательщиков НДС:

1) с 30 августа 2010 года

2) с 31 августа 2010 года

3) со 2 сентября 2010 года

4) 1 октября 2010 года

5) 1 января 2011 года.

19. Кто является из нижеуказанных организаций и индивидуальных предпринимателей налоговым агентом

1) организация, выплачивающая заработную плату свою работникам

2) индивидуальный предприниматель при оплате коммунальных услуг энергоснабжающей организации

3) организация при получении дивидендов от другой организации

4) предприниматель, заключивший договор аренды нежилого помещения с городским комитетом по имуществу

5) организация или предприниматель в момент оплаты любых налогов в бюджет

20. Организация, у которой отсутствует фактическая деятельность и не было никакого имущества (основных средств, земельных участков) в налоговом периоде:

1) имеет право ничего не представлять налоговому органу, поскольку у нее отсутствуют объекты налогообложения по налогам

2) имеет право ничего не представлять налоговому органу, если только он не запросит какую либо информацию

3) имеет право представить налоговые декларации по всем видам налогов;

4) обязана представить налоговые декларации по всем видам налогов.

21. Налоговый орган при проверке установил, что налогоплательщик в налоговом периоде продавал товары собственного производства одного и того же наименования и количества, но по разным ценам.

Организации А товар был продан по цене 10 руб. за 1 кг, организации Б по цене 15 руб. за 1 кг, организации В по цене 20 руб. за 1 кг.

Налоговый орган доначислил по итогам проверки налоги с заниженной налоговой базы, пересчитав выручку от реализации товаров в адрес организаций А и Б, исходя из цены 20 руб. за 1 кг.

Соответствуют ли действия налогового органа требованиям статьи 40 Налогового Кодекса РФ

1) да, потому что рыночной ценой в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса РФ признается 20 руб. за 1 кг – цена, по которой налогоплательщик мог продать товар в налоговом периоде;

2) нет, потому что налоговый орган доначислил налоговую базу, исходя из цен, применяемых налогоплательщиком, а не из рыночных цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Кодекса;

3) да, потому что налоговый орган наделен правом определять налоги расчетным методом (ст.31 НК РФ).

1. Решите задачи.

(Решение необходимо обосновать ссылками на нормативные правовые акты)

22. ООО «Кораблик» было зарегистрировано 20 марта 2009 года в ЕГРЮЛ в результате реорганизации ОАО «Волна» в форме преобразования. Налоговый орган 10 апреля 2009 года вынес решение о привлечении ООО «Кораблик» к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату ООО «Волна» налога на прибыль за 2007 год. Правомерны ли действия налогового органа?

23. Министерство Финансов РФ соответствующим приказом от 20 декабря 2007 года утвердило новую форму налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. Данный приказ официально опубликован 25 декабря 2007 года. Налоговые органы требуют применять указанную форму при подаче налоговой декларации за 1 квартал 2008 года.

Правомерны ли требования налогового органа?

24. Налоговый орган после окончания налоговой проверки 28 декабря 2009 года составил акт проверки. В связи с командировкой должностного лица, проводившего проверку, акт проверки был направлен налогоплательщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Акт был получен налогоплательщиком на почте 20 января 2010 года. На последней странице акта налоговый орган уведомил налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки 5 февраля 2010 года.

Исходя из условий задачи и анализа норм права ответьте на следующие вопросы:

- возможно ли направление акта налоговой проверку налогоплательщику по почте?

- на какую дату должно быть назначено рассмотрения материалов налоговой проверки чтобы не нарушить права налогоплательщика?

- какими способами налогоплательщик может защитить свои права?

25. ООО «Волна» на настоящий момент имеет задолженность по выплате заработной платы в сумме 2 млн.руб. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с данной задолженности составляет 200 тыс.руб. Налоговый орган вручил обществу требование об уплате соответствующего налога. Законно ли требование налогового органа?

3. Для решения приведенных ниже задач необходимо проанализировать указанные нормы права и дать оценку законности действий налоговых органов.

26. Общество арендует недвижимое имущество у муниципального образования. Налоговый орган при проверке общества установил, что общество в 2008 году при перечислении арендной платы в размере 1 180 000 руб., не задекларировал и не уплатил в бюджет НДС с суммы арендной платы в размере 180 000 руб.

Общество сослалось в ходе рассмотрения материалов проверки на то, что в 2008 году не являлось налогоплательщиком НДС, поскольку уплачивало со всех видов предпринимательской деятельности, включая ту в которой использовалось арендованное имущество, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Кроме того, по мнению общества, не учтено, что в бюджет муниципального образования, была перечислена сумма арендной платы с НДС (1180 000 руб. в т.ч. НДС 180 000 руб.), т.е. общество при перечислении не удержало соответствующую сумму у налогоплательщика.

Налоговый орган по итогам проверки вынес решение, в котором предложил обществу уплатить в бюджет недоимку по НДС в размере 180 000 руб., соответствующие пени и штраф по п.1ст.122 НК РФ за неуплату НДС в размере 20 % от недоимки в сумме 36 000 руб. (180 000 * 20 %).

Нормы права - статьи 24, 75, 120, 122, 123, 161, 346.26 Налогового Кодекса РФ

27. Предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой уменьшил сумму полученных от предпринимательской деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением данных доходов (профессиональные налоговые вычеты).

Инспекция направила в адрес предпринимателя требование, в котором предложила представить для камеральной налоговой проверки первичные документы, служащие основанием для исчисления этого налога (документы, подтверждающие расходы: копии договоров, акты приема-передачи, накладные, доверенности на получение товара, счета-фактуры, отчеты комиссионера (поверенного, агента), платежно-расчетные документы, акты выполненных работ, транспортные документы, приходно-расходные кассовые ордера, акты о зачете взаимных требований, акты приема-передачи векселей и документы, подтверждающие оплату этих векселей, и т.д.). В требовании было указано, что при проведении камеральной налоговой проверки лишь наличие первичных учетных документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, дает инспекции основания для предоставления предпринимателю заявленных им в декларации профессиональных налоговых вычетов.

Предприниматель до окончания проверки требование не исполнил.

Инспекция в связи с неисполнением требования в акте камеральной проверки отказывает в признании всех расходов предпринимателя, заявленных в декларации, в связи с чем предлагает доначислить налог, пени и привлечь предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога.

Документы, подтверждающие профессиональные налоговые вычеты у предпринимателя в наличии.

Нормы права - статьи 31, 56, 88, 93, 221 Налогового Кодекса РФ

28. В течение сентября к обществу на расчетный счет поступило денежных средств в сумме 6 360 000 руб., в т.ч.:

А) от покупателя в счет предварительной оплаты товаров общества в размере 1 180 000 руб. в т.ч. НДС 180 000 руб.

Б) оплачено дебиторской задолженности за реализованные в предыдущие периоды товары в размере 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС в размере 360 000 руб.)

В) от учредителя общества в счет увеличения уставного капитала 1 000 000 руб.

Г) от поставщика общества 1 320 000 руб., в т.ч. возврат аванса ранее перечисленного в счет поставки товаров обществу в размере 1 200 000 руб. и неустойка за расторжение договора в размере 120 000 руб.

Д) от должника общества – возврат займа по договору займа в сумме 500 000 руб.

Отгрузки товаров в адрес покупателей у общества в течение сентября не было.

Общая сумма выручки от реализации товаров общества за 3 квартал составила 12 000 000 руб.