Стаття
| Код рядка
| Джерело інформації
|
|
|
|
|
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
| Тут відображають грошові надходження від основної діяльності. Тобто виручку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), а також отримані платежі за оренду інвестиційної нерухомості за мінусом вирахувань з доходу (непрямі податки, знижки тощо).
Так само в цьому рядку не слід враховувати виручку від реалізації товарів за договором комісії і кошти, одержані від комітента для купівлі товарів (робіт, послуг)
|
|
Повернення податків і зборів
|
| У цих рядках показують суми одержаних із бюджету на рахунки підприємства податків і зборів. Окремо наводять відшкодований ПДВ
|
|
у тому числі податку на додану вартість
|
|
|
Цільового фінансування
|
| Тут розшифровують суми надходжень із бюджету, державних цільових фондів та від інших осіб, одержані для здійснення видатків у межах операційної діяльності підприємства. Тож тут не місце фінансуванню на придбання необоротних активів та фінансових інвестицій, оскільки це вже інвестиційна діяльність.
|
|
Надходження від отримання субсидій, дотацій
| 3011*
| У цій додатковій статті наводять суми отриманих із бюджету субсидій та дотацій
|
|
Надходження авансів від покупців і замовників
| 3015*
| У цьому рядку показують суми попередньої оплати, отриманої від покупців і замовників під подальшу поставку продукції (товарів, робіт, послуг)
|
|
Надходження від повернення авансів
| 3020*
| Сюди слід записувати сплачені підприємством аванси, які йому повернули у звітному періоді
|
|
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках
| 3025*
| У цьому рядку показують відсотки (проценти), нараховані банком на залишок коштів, що лишився на поточних рахунках підприємства
|
|
Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)
| 3035*
| Це рядок для фіксації грошових коштів, одержаних підприємством як санкції за порушення законодавства та/або умов договорів
|
|
Надходження від операційної оренди
| 3040*
| Тут показують отриману орендну плату від здачі в найм майна підприємства, окрім надходжень від оренди інвестиційної нерухомості. Для останніх домівка — ряд. 3000
|
|
Надходження від отримання роялті, авторських винагород
| 3045*
| Цей рядок призначений для сум, отриманих як винагорода за користування або надання права на користування авторськими та суміжними правами
|
|
Надходження від страхових премій
| 3050*
| Страховики відображають тут надходження грошей за страховими преміями
|
|
Надходження фінансових установ від повернення позик
| 3055*
| У цьому рядку фінансові установи фіксують повернення своїми клієнтами раніше наданих позик
|
|
Інші надходження
|
| Тут показують інші надходження від операційної діяльності, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю, або не включені до попередніх статей Звіту про РГК. Наприклад, від реалізації оборотних активів (інших, ніж продукція та/або товари), надходження від діяльності обслуговуючих господарств тощо.
|
|
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)
|
| Усі суми цього підрозділу наводять у дужках.
Це грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи й послуги.
Водночас тут не показують витрачання коштів на придбання робіт та послуг, які включають у вартість необоротних активів
|
|
Праці
|
| У цій статті показують суму коштів, витрачених на виплату працівникам зарплати, допомоги, винагород.
|
|
Відрахувань на соціальні заходи
|
| Тут показують суми сплаченого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
|
|
Зобов'язань з податків і зборів
|
| Ці рядки призначені для відображення податків і зборів, сплачених до бюджету, які не можна безпосередньо пов'язати з фінансовою та інвестиційною діяльністю
|
|
Зобов'язання з податку на прибуток
| 3116*
|
|
Зобов'язання з податку на додану вартість
| 3117*
|
|
Зобов'язання з інших податків і зборів
| 3118*
|
|
Витрачання на оплату авансів
| 3135*
| Сюди записують суми авансів, перерахованих постачальникам та підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані)
|
|
|
|
|
|
Витрачання на оплату повернення авансів
| 3140*
| Ця стаття для відображення попередньої оплати, яку підприємство повертає своїм покупцям та замовникам
|
|
Витрачання на оплату цільових внесків
| 3145*
| У вказаному рядку фіксують сплачені цільові та благодійні внески
|
|
Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами
| 3150*
| Рядок призначений для відображення сум, сплачених клієнтам за страховими контрактами
|
|
Витрачання фінансових установ на надання позик
| 3155*
| Фінансові установи відображають тут суми позик, наданих клієнтам
|
|
Інші витрачання
|
| Це суми, не виділені в окремі статті та не включені до попередніх статей Звіту про РГК. Зокрема, тут опиняться суми коштів, витрачених на погашення векселів, виданих підприємством, сплату штрафів (у т.ч. податкових), пені, неустойок, а також суми коштів від реалізації товарів (робіт, послуг), перераховані комісіонеру
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності
|
| Арифметична сума попередніх рядків
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій
|
| У цьому рядку відображають суми грошей, що надійшли від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств. Водночас тут не місце надходженням від реалізації інструментів, які визнають еквівалентами грошових коштів, або таких, що утримуються для дилерських або торговельних цілей
|
|
необоротних активів
|
| Сюди включають надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (окрім фінансових інвестицій)
|
|
Надходження від отриманих:
відсотків
|
| Указаний рядок показує надходження коштів у вигляді відсотків за позики або інші запозичення, надані іншим сторонам за фінінвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо
|
|
дивідендів
|
| Ця стаття призначена для грошових надходжень у вигляді дивідендів як результату придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (окрім надходжень, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей)
|
|
Надходження від деривативів
|
| Тут показують надходження коштів, зокрема від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, контрактів " своп" та опціонів (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність)
|
|
Надходження від погашення позик
| 3230*
| Підприємства (окрім фінустанов) відображають тут надходження грошових коштів від повернення позик, наданих іншим сторонам, пов'язаних з інвестиційною діяльністю
|
|
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці
| 3235*
| Це надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані в складі майнового комплексу)
|
|
Інші надходження
|
| Цей рядок призначений для надходжень, не виділених в окрему статтю та не включених до попередніх статей цього розділу Звіту
|
|
Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій
|
| Тут показують виплати грошових коштів на придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за цими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)
|
|
необоротних активів
|
| У вказаному рядку фіксують виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (окрім фінансових інвестицій). Тут також наводять суми сплачених відсотків, якщо вони були капіталізовані у вартість необоротних активів
|
|
Виплати за деривативами
|
| У цьому рядку відображають виплати грошових коштів за деривативами, зокрема ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, контрактами " своп" та опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність)
|
|
|
|
|
|
Витрачання на надання позик
| 3275*
| Сюди записують суми наданих у звітному періоді позик (окрім позик фінустанов)
|
|
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці
| 3280*
| Тут показують виплати на придбання дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)
|
|
Інші платежі
|
| Тут наводять інші платежі, не виділені в окрему статтю та не включен до попередніх статей цього розділу Звіту
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
|
| Арифметична сума попередніх рядків розділу
|
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від:
Власного капіталу
|
| Тут показують кошти, отримані від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу
|
|
Отримання позик
|
| У цю статтю записують одержані грошові позики, надходження від розміщення облігацій, а також інші надходження грошових коштів внаслідок утворення боргових зобов'язань, не пов'язаних з операційною та інвестиційною діяльністю
|
|
Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві
| 3310*
| У цьому рядку фіксують кошти, отримані від продажу частки в дочірньому або асоційованому підприємстві, яка не привела до втрати контролю над таким підприємством
|
|
Інші надходження
|
| Це інші надходження грошових коштів, не виділені в окрему статтю та не включені до попередніх статей указаного розділу Звіту
|
|
Витрачання на:
Викуп власних акцій
|
| Тут показують виплати коштів для придбання власних акцій
|
|
Погашення позик
|
| У цьому рядку наводять суми грошових коштів, витрачених на погашення отриманих позик
|
|
Сплату дивідендів
|
| Цей рядок призначений для відображення сум дивідендів, виплачених грошовими коштами
|
|
Витрачання на сплату відсотків
| 3360*
| Сюди записують сплачені у звітному періоді відсотки за користування позиковим капіталом, окрім тих, які капіталізуються
|
|
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди
| 3365*
| У вказаному рядку показують платежі за фінансову оренду
|
|
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві
| 3370*
| Ця стаття призначена для виплати грошових коштів на придбання додаткової частки в контрольованому дочірньому або асоційованому підприємстві та виплати грошових коштів неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах
|
|
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах
| 3375*
|
|
Інші платежі
|
| Тут наводять інші платежі, не виділені в окрему статтю та не включені до попередніх статей розділу III Звіту
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
|
| Арифметична сума рядків 3300 — 3390
|
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період
|
| Арифметична сума чистого руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльностей
|
|
Залишок коштів на початок року
|
| Цей показник беремо зі Звіту про РГК або Балансу (ряд. 1165) за попередній звітний період
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
|
| У вказаному рядку відображають збільшення (як надходження) або зменшення (як видаток) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти в разі зміни валютних курсів протягом звітного періоду
|
|
Залишок коштів на кінець року
|
| Цей показник розраховують так:
ряд. 3405 ± ряд. 3400 ± ряд. 3410.
Якщо результат дорівнює ряд. 1165 Балансу, Звіт складено правильно!
|
|
|
Рядки, помічені такими відмітками, є додатковими статтями Звіту, тобто які наводяться за бажанням підприємства за умови, що наведені в них показники вважаються суттєвими та можуть бути достовірно визначеними.
Стаття
| Код рядка
| Джерело інформації
|
|
|
|
Залишок на початок року
|
| Тут фіксують нескоригований залишок у розрізі статей власного капіталу на початок звітного року
|
Коригування: Зміна облікової політики
|
| Тут відображають зміни, які зазнав власний капітал через застосування положень П(С)БО 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”. Тобто у зв’язку зі змінами в обліковій політиці, виправленнями помилок попередніх звітних періодів та подіями після дати балансу
|
Виправлення помилок
|
|
Інші зміни
|
|
Скоригований залишок на початок року
|
| Фіксують результат, що утворився після відповідних коригувань залишку власного капіталу на початок звітного року на зміни, наведені в рядках 4005, 4010, 4090
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
|
| Цей показник відображає збільшення/зменшення власного капіталу за рахунок отриманого чистого прибутку (збитку) протягом року (сума має збігатися з показником, зафіксованим у рядках 2350/2355 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід))
|
Інший сукупний дохід за звітний період
|
| Наводять зміни за статтями розділу II " Сукупний дохід" Звіту про фінансові результати. Ідеться про:
— дооцінку (уцінку) необоротних активів та фінансових інструментів;
— накопичені курсові різниці;
— частку іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств;
— інший сукупний доход.
Зверніть увагу: показники іншого сукупного доходу можна розгорнути (доповнити окремими рядками) у разі, якщо розміщена в них інформація відповідає критерію суттєвості
|
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)
|
| Тут наводять зміни, що відбулися внаслідок нарахування та виплат дивідендів власникам та учасникам суб'єктів господарювання
|
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу
|
| Фіксують збільшення зареєстрованого капіталу внаслідок зменшення сум нерозподіленого прибутку
|
Відрахування до резервного капіталу
|
| Відображають формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку за вимогами установчих документів та законодавства
|
Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства
| 4215*
| Додаткові рядки призначені для суб'єктів державного (комунального) сектора економіки. Адже вони спрямовують частку нерозподіленого прибутку до Державного та місцевих бюджетів, а також мають право використовувати отриманий прибуток для створення цільових фондів і направляти його на матеріальне заохочення працівників
|
Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів
| 4220*
|
Сума чистого прибутку
на матеріальне заохочення
| 4225*
|
Внески учасників: Внески до капіталу
|
| Включають дані про збільшення зареєстрованого капіталу (зазначеного в установчих документах, пайового капіталу та іншого зареєстрованого капіталу)
|
Погашення заборгованості з капіталу
|
| Фіксують зміни, які відбулися внаслідок погашення заборгованості з капіталу (наприклад, у результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до зареєстрованого капіталу підприємства)
|
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)
|
| Наводять дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок викупу акцій (часток), перепродажу чи анулювання викуплених акцій (часток), вилучення частки в капіталі, зменшення номінальної вартості акцій
|
Перепродаж викуплених акцій (часток)
|
|
Анулювання викуп-лених акцій (часток)
|
|
Вилучення частки в капіталі
|
|
Зменшення номінальної вартості акцій
| 4280*
|
Інші зміни в капіталі
|
| Тут відображається все те, чому не знайшлося місце в попередніх статтях
|
|
|
|
Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві
| 4291*
| Цей додатковий показник передбачено спеціально для материнських компаній, які складають консолідовану звітність, зокрема Звіт про ВК за формою № 4-к
|
Разом змін у капіталі
|
| Тут підсумовують усі зміни, що відбулися у власному капіталі протягом року
|
Залишок на кінець року
|
| У результаті всіх дій ми повинні вийти на показники власного капіталу на кінець року (вони мають збігатися з показниками гр. 4 розділу І Пасиву Балансу (Звіту про фінансовий стан))
|