Контроль и Ревизия расчетных и кредитных операций;

Цель контроля и ревизии расчетных операций — оценка правильности орга­низации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образова­ния различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, ее достовер­ности и реальности погашения.

Объекты проверки:

- расчеты с покупателями и заказчиками

- расчеты с подотчетными лицами

- расчеты по оплате труда

- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

- расчеты с поставщиками и подрядчиками

- расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

1. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:

- заключены ли договора поставки продукции;

- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

- правильность ведения аналитического учета по сч 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок);

-правильность составления бух проводок по сч 62;

-соответствие записей аналитического учета по сч 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе.

2. При проверке расчетов с подотчетными лицами, путем исследования авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

- правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

- имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;

- правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

- правильность возмещения затрат на хоз нужды;

- наличие оправдательных документов;

- правильность возмещения затрат на представительские расходы;

- правильность составления бух проводок по операциям с подотчетными лицами;

- соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и главной книге.

3. При проверки расчетов по оплате труда необходимо:

- проверить соблюдение нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержания из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Источниками информации являются аналитические и синтетические данные по счетам 70, 84, 76, первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции.

- выборочно проверить правильность начисления оплаты труда, порядок оформления доплат в связи с отклонением от нормальных условий работы, документальное оформление и оплата простоя, документальное оформление брака продукции и его оплаты, доплата за работу в ночное время, оплата труда за работу в сверхурочное время, оплата работы в праздничные дни, начисление выплат за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством (оплата отпусков, выходных пособий и т.п.), начисление пособий по временной нетрудоспособности;

- проверить правильность удержаний из заработной платы.

4. Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Основными задачами проверки является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операция и составления отчетности.

Необходимо проверить:

- правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов;

- правильность применения тарифов страховых взносов;

- своевременность и обоснованность начисления пособий, пенсий и т.д., выплачиваемых из средств социального страхования;

-правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению;

- соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 с записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

- правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.

5. При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками особое внимание следует обратить на:

- правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;

- наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;

- полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей;

- числится ли на счетах расчетов просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию;

- проводилась ли инвентаризация расчетов. В необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

- проверить правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 60; соответствие данных журналов-ордеров по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе; правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

6. При проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами нужно установить:

- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

- правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

- полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам.

- правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и кредиторами;

- правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;

- соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.