Основы управления финансами. Органы управления финансами, их функции

Процесс перераспределения финансовых ресурсов между различными субъ­ектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение оп­ределенных целей, поэтому он не может осуществляться стихийно и соответст­венно предполагает организацию некоторой схемы управления.

В качестве объектов управления финансами выступают различные виды фи­нансовых отношений, в том числе специфических, которые предопределяются социальным строем государства, раскладом политических сил в стране и други­ми факторами, влияющими на перераспределительные процессы. В качестве субъектов управления в государственных, муниципальных финансах, в финан­сах хозяйствующих субъектов выступают специальные службы (органы, подраз­деления), называемые финансовым аппаратом, а субъектами управления финан­сами домохозяйств выступают сами домохозяйства.

Взаимоотношения государства в области финансовых отношений с хозяйст­вующими субъектами и домохозяйствами опосредуются, прежде всего, через на­логовую систему, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, систему государственной поддержки, систему пенсионного обес­печения, механизм регулирования доходов работающего населения и т. п. Эти взаимоотношения перераспределения национального до­хода носят опосредованный (косвенный) характер.

К косвенным методам государственного регулирования финансов также от­носятся:

- формирование и поддержание конкурентной среды в экономике и ограни­чение монополизации рынка;

- государственное регулирование цен естественных монополистов;

- защита контрактных отношений между субъектами рынка, обеспечиваю­щая стабильное функционирование расчетно-платежных отношений в фи­нансовой сфере;

- проведение эффективной таможенной политики;

- содействие развитию страхового дела и страхования предпринимательских рисков;

- содействие развитию рынка капитала.

Наряду с косвенными методами регулирования финансов государство исполь­зует и методы прямого административного воздействия на финансовую деятель­ность хозяйствующих субъектов посредством:

- лицензирования предпринимательской деятельности, установления квот на производство некоторых товаров, установления предельных цен по огра­ниченной номенклатуре товаров и услуг;

- финансового дотирования и субсидирования производства и реализации отдельных видов товаров и услуг;

- применения государственной монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров;

- проведения системы мер социальных гарантий и финансовой защиты, преж­де всего, в отношении малообеспеченных слоев населения;

- установления льгот по налогам и различным платежам в бюджет и вне­бюджетные фонды для конкретных налогоплательщиков;

- применения финансовых санкций в отношении нарушителей финансовой дисциплины.

Непосредственное государственное управление финансами осуществляется лишь в отношении государственных финансов. В России, как и во всех эконо­мически развитых странах, управление государственными финансами регулиру­ется финансовым законодательством через высшие законодательные органы. Это относится к утверждению государственного бюджета и отчету о его испол­нении, введению или отмене отдельных видов налогов, утверждению предель­ного размера государственного долга и т. д.

Целью управления финансами является достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости, проявляющейся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твёрдости национальной валюты, в конечном итоге – в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.

Общее управление системой финансов осуществляют высшие орга­ны власти и управления:

- Президент РФ(Администрация Президента РФ) регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием;

- Федеральное Собрание РФ, состоящее их двух палат – Совета Феде­рации и Государственной Думы, устанавливает налоги, сборы, неналого­вые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство (Бюджетный кодек РФ, Налоговый кодекс РФ и др.);

- Правительство РФформирует федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами.

Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ. Оно обеспечивает един­ство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной вла­сти. Министерство финансов РФ осуществляет методическое руковод­ство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей экономики, организует разработку федерального бюджетного плана, прини­мает активное участие в разработке баланса финансовых ресурсов стра­ны. На Министерство финансов РФ возложены также организация ис­полнения федерального бюджета и проведение мероприятий, обеспечи­вающих расходование бюджетных средств по целевому назначению.

В настоящее время в аппарат Министерства финансов РФ входят три федеральные службы:

- Федеральная налоговая служба;

- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

- Федеральное казначейство.

На Министерство финансов РФ возложены следующие задачи:

1) разработ­ка и реализация единой государственной финансовой политики;

2) составление проекта и исполнение федерального бюджета;

3) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

4) обеспечение устойчивости госу­дарственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.

Основными задачами органов Федерального казначейства являются:

1) организация, осуществление и контроль исполнения бюджета Российской Федерации;

2) управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;

3) фи­нансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;

4) краткосроч­ное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и опера­тивное управление ими;

5) управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;

6) пред­ставление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансо­вых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджет­ной системы Российской Федерации в целом.

Счетная палата РФ является органом государственного финансового кон­троля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами Счетной палаты являются:

1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расход­ных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фон­дов по объемам и целевому назначению;

2) определение эффективности и це­лесообразности расходов государственных средств и использования федераль­ной собственности;

3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюд­жета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4) регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

1.7 Финансовое планирование и прогнозирование: формы, методы и роль в системе управления финансами

Одним из инструментов управления финансами выступает планирование. Финансовое планирование на уровне государства и его субъектов представляет собой заключительный этап в сис­теме общеэкономического планирования. Относительная обособленность от­дельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса фи­нансовых планов для каждого звена, каждого субъекта финансовой системы.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ре­сурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой систе­мы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам (федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денеж­ных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления.

Наряду с бюджетами на всех уровнях могут формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается со­ответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов (бюджеты внебюджетных фондов).

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансово­го планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов денежных доходов и рас­ходов населения.

Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспече­ния координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разраба­тываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Перспективные финансовые планы разрабатываются на три года, из которых первый год — это год, на который составляется бюджет; следующие два года — плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом пока­зателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического разви­тия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований; при этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех дохо­дов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, му­ниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной терри­тории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социаль­но-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проектов бюджета.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ. Он позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной систе­мы, определить источники финансирования мероприятий, определенных в прогнозе экономического и социального развития государства; выявить резервы до­полнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расче­ты и скорректировать направления финансовой политики.

В балансе денежных доходов и расходов населения отражается движение де­нежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планиро­вания наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых по­ступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерст­вом экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финан­сов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.

Для финансового планирования особое значение имеет та информация, кото­рая дает представление о положении дел в будущем, т. е. прогностическая ин­формация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием. Прогноз – это вероятностное представление о будущих событиях, основывающее­ся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.

Финансовое прогнозирование – это, прежде всего, обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной пе­риод времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5—10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновре­менно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабаты­вать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих пред всеми субъектами финансовой системы.

В теории и на практике используются различные методы прогнозирования. Среди них выделяют следующие:

- методы экспертных оценок (опрос с использованием дельфийского метода, представительский опрос и др.);

- методы обработки пространственных и временных совокупностей;

- методы ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе методы имитационного моделирования, модели роста;

- методы пропорциональных зависимостей показателей, включая производ­ственные функции и функции издержек.

Содержание и значение финансового контроля, формы и методы его проведения

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих решений.

Цель финансового контроля – своевременное получение всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений.

Задачи финансового контроля:

- обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования;

- выполнение субъектами хозяйствования свих финансовых обязательств (в том числе перед органами государственной власти и местного самоуправления);

- увеличение финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;

- соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования;

- повышение эффективности финансовой политики государства.

Объект финансового контроля – процесс образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (выручка, себестоимость, налоги и т.д.).

Субъект финансового контроля – специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы, структурные подразделения в органах государственной власти и местного самоуправления, негосударственные специализированные организации), а так же квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права.

При проведении финансового контроля используют определенные методы, к которым традиционно относят обследование, проверку, ревизию, надзор, мониторинг и другие.

Обследование - это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или систему контрольных действий в отношении определенных финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования.

Таблица 1 - Основные формы финансового контроля

Ревизия – это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, так как предполагает сплошной охват проверяемых документов: в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени содержит риск необнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил, параметров. Кроме того, результаты ревизии содержат конкретное документально подтвержденное определение установленных недостач и потерь денежных и материальных ресурсов.

По полноте охвата проверяемых вопросов проверки и ревизии бывают: тематические (проводятся по определенному кругу вопросов) и комплексные (т. е. охватывают практически все аспекты финансово-хозяйственной деятельности). По характеру источников контроля проводят: документальные проверки и ревизии (проверка финансовой отчетности и документов, образующихся в деятельности организации) и фактические (используются такие приемы, как проведение инвентаризации денежных средств и материальных запасов и т.п.).

Надзор представляет собой систему периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями ее осуществления. Например, надзор осуществляется за деятельностью субъектов хозяйствования с целью соблюдения ими условий лицензирования.

Мониторинг в отличие от надзора представляет собой систему постоянно совершаемых контрольных действий и операции по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования.