Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода

Налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог федеральный, прямой, взимается на основании 25 главы 2 части Налогового кодекса РФ. Его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Налогоплательщиками являются:

· российские организации (т.е., любое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ – п. 2 ст. 11 НК РФ);

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Российские организации освобождаются от уплаты налога в случаях перехода на упрощенную систему налогообложения, на единый налог на вмененный доход или сельхозналог.

В целях налогообложения прибыли организаций предусматриваются два метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. При методе начисления доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся. При кассовом методе доходы признаются в момент, когда деньги поступили в кассу или на счет предприятия, а расходы учитываются только после их оплаты.

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. В целях налогообложения все расходы делятся тоже на 2 категории: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, вправе создать для целей налогообложения 5 резервов:

· резерв по сомнительным долгам;

· резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

· резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

· резервы предстоящих расходов на оплату отпусков;

· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· резерв по социальной защите инвалидов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом совокупная сумма переноса не может превышать начисленной налоговой базы.

Налоговым периодом признается год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн. р. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Порядок уплаты налога на прибыль организация самостоятельно определяет на календарный год и не имеет права изменять его в течение этого периода:

· налог, подлежащий уплате по истечении отчетного (налогового) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций;

· ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца или не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным;

· налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

Налоговый учет - это система обобщения информа­ции для определения налоговой базы на основе данных пер­вичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, пре­дусмотренным НК РФ. Налоговым законодательством установлено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоя­тельно. Учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распо­ряжением) руководителя, в котором следует выделять организационные и методические приемы и способы ведения налогового учета и при этом давать ссылку на статью Налогового кодекса, на которой основан выбор того или иного варианта учета.